№ ***
№ ***
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Сызрань
Сызранский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Уваровой Л.Г.,
при секретаре Вишневской Г.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2050/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 в лице законного представителя ГБУ СО «Сызранский дом – интернат, предназначенный для граждан, имеющих психические расстройства» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 в лице законного представителя ГБУ СО «Сызранский дом – интернат, предназначенный для граждан, имеющих психические расстройства» обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя требования следующими доводами.
На ФИО1 зарегистрирована квартира № *** по адресу Самарская область, <адрес>.
На запросы дома-интерната поступила информация МРИФНС России № 23 по Самарской области № *** от <дата> о том, что за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени.
Так, по состоянию на <дата> на Едином налоговом счете (далее ЕНС) налогоплательщика ФИО1 числится задолженность в сумме - 3780,82 руб.:
- НДФЛ в сумме – 2 280,78 руб. за 2023 год;
- налог на имущество физических лиц в сумме – 1 164 руб. за 2023 год;
- пени в сумме 336,04 руб.
По налогу на имущество физических лиц в сумме - 1164 руб. за 2023 год, налоговое уведомление законному представителю не поступало, и оно будет рассмотрено по мере поступления. Согласно имеющимся у истца сведениям об оплатах налогам и пени в сумме – 2 280,78 руб. могла образоваться за период: 2020, 2021 годы.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области признает данный факт, указав в своем ответе запрос истца: «Распределение ЕНП происходит в автоматическом режиме в соответствии, с алгоритмом прописанном в п. 8 ст. 45 НК РФ, сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. В связи с тем, что денежных средств не хватило, образовалась задолженность».
Истец полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию.
Определением от <дата> к участию в деле в качестве ответчика привлечена МРИФНС № *** по Самарской области.
Определением от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление семьи, опеки и попечительства Администрации г.о. Сызрань.
В судебном заседании административный истец ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, действующего на основании доверенности иск поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчик Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, ФИО3 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать, сославшись на доводы изложенные в письменном отзыве.
Представитель административного ответчик Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменный отзыв.
Представитель административного ответчик Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменный отзыв.
Представитель заинтересованного лица Управления семьи, опеки и попечительства Администрации г.о. Сызрань ФИО4, в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие, извещенных надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание лиц.
Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как следует из материалов административного дела решением Промышленного районного суда <адрес> от <дата> ФИО1 признана недееспособной и на основании распоряжения первого заместителя глав г.о. Самары № *** от <дата> передана под надзор ГБУ СО «Сызранский пансионат для инвалидов (психоневрологический интернат)».
ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира № *** по адресу Самарская область, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН № *** от <дата>.
Согласно, сведениям, полученным налоговым от регистрирующего органа (Росреестр) в порядке, предусмотренным п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: квартира № ***, площадью 31.5 кв. м, расположенная по адресу: 443001, Россия, <адрес>; квартира № *** площадью 44 кв. м, расположенная по адресу: Самарская область, <адрес>В соответствии с пп. 1 и. 1 ст. 228 НК РФ: исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
<дата> ФИО1 предоставила в Инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражен доход, полученный от сдачи в аренду имущества, в сумме 109 200,00 руб. Также в декларации заявлен стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в сумме 6 000,00 руб.
Сумма налога за период 2022 года (по сроку уплаты - до <дата>), исчисленного к уплате в бюджет, составила 13 416,00 руб. Указанный налог уплачен в бюджет <дата>.
<дата> ФИО1 предоставила декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отражен доход, полученный от сдачи в аренду имущества, в сумме 120 910,00 руб. Также в декларации заявлен стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в сумме 5 500,00 руб.
Сумма налога за период 2023 года (по сроку уплаты - до <дата>), исчисленного к уплате в бюджет, составила 15 003,00 руб.
<дата> частично погашена из ЕНП сумма налога в размере 12 722,22 руб. Сумма НДФЛ за 2023 год в размере 2 280,78 руб. не уплачена.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (КБК 18210601020110000110, ОКТМО 36701325) на объект налогообложения: * * * начислен МИФНС № *** России по Самарской области.
В адрес налогоплательщика через Личный кабинет направлено налоговое уведомление № *** от <дата> с расчетом вышеуказанного налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 164,00 по сроку уплаты - до <дата>. Налоговое уведомление размещено в личном кабинете <дата>. В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Следовательно, налоговое уведомление № *** от <дата> считается полученным ФИО1 <дата>.
МИФНС России № *** по Самарской области (6326) в связи с неисполнением требований налогового уведомления № *** от <дата>, в адрес налогоплательщика направлено требование № *** от <дата> об уплате в срок до <дата> недоимок: по НДФЛ в размере 2 280,78 руб., по налогу на имущество в размере 1 164,00 руб., задолженности по пени в размере 220,30 руб.
Приказом УФНС России по Самарской области от <дата> № *** «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от <дата> № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» <дата> создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция № 23 осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.
В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция № 23), утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от <дата> № ***, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.
Осуществление технологической операции по исключению соответствующей задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом, по решению суда из ЕНС также исполняет Инспекция № 23.
Здесь следует учитывать, что с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано <дата> в размере 2 280,78 руб.
<дата> налогоплательщиком уплачен единый налоговый платёж (ЕНП) в размере 15 003,00 руб. Указанный платеж распределен следующим образом:
- <дата> недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты – по налогу на имущество физических лиц (КБК 18№ ***) в размере 370,36 руб.;
- <дата> недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты – по налогу на имущество физических лиц (КБК 18№ ***) в размере 407,64 руб.;
- <дата> недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты – по налогу на имущество физических лиц (КБК 18№ ***) в размере 1058,00 руб.;
- <дата> погашено из ЕНП начисленный за 2023 год НДФЛ в размере 12 722,22 руб. (пп.3 п. 7 ст. 45 НК РФ) - обязанность по уплате налога частично исполнена.
16.07.2024г. в связи с частичной уплатой НДФЛ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 280,78 руб., составляющее менее 3000 руб.
<дата> в связи с неуплатой налога на имущество за 2023 год в размере 1 164,00 руб. сформировано отрицательное сальдо ЕНС путем сложения недоимок по НДФЛ за 2023 год и налога на имущество за 2023 год (2 280,78 + 1 164,00) в размере 3 444,78 руб. Недоимка по налогам и задолженность по пени, формирующие отрицательное сальдо ЕНС на <дата> в размере совокупной обязанности 3 665,08 руб. включены в требование № *** от <дата>.
Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки направления требования об уплате задолженности, предусмотренные ст. 70 НК РФ.
Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах, а именно наличие задолженности и сохранение срока для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке не пропущен, задолженность признанию безнадежной к взысканию не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 в лице законного представителя ГБУ СО «Сызранский дом – интернат, предназначенный для граждан, имеющих психические расстройства» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, – отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: Уварова Л.Г.
Мотивированное решение составлено <дата>.