№ 2а-3-119/2025

64RS0007-03-2025-000139-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Клещевниковой Ю.Г.,

при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в общем размере 6 358 руб. 44 коп.; налог за 2020-2022 годы в сумме 5 077 руб. пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок в размере 1281 руб. 44 коп. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области. По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № 1/23 доля земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 111395569 от 31 июля 2023 года на уплату налогов за 2020-2022 годы на сумму 13 212 руб. После получения налогового уведомления налог не оплачен. По состоянию на дату формирования заявления с ФИО2 подлежат взысканию пени в общем размере 1281 руб.44 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 декабря 2023 года № на сумму 8 803 руб. 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 12 июля 2024 года в адрес административного ответчика было направлено решение № 64723 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), в банках, а также электронных денежных средств. В связи с тем, что ФИО2 не оплатила задолженность в срок, указанный в требование об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-2171/2024, который определением мирового судьи от 01 ноября 2024 года отменён, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Кроме того 17 октября 2024 года налогоплательщиком была произведена частичная оплата в сумме 3 696 руб. по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01 декабря 2023 года и 16 ноября 2024 года налогоплательщиком была произведена частичная оплата в сумме 4439 руб. по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области не обеспечена явка в судебное заседание своего представителя, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении делав свое отсутствие, указав также, что земельный участок по адресу: <адрес>; ей не принадлежат и никогда не принадлежал ранее.

Третье лицо Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области не обеспечена явка в судебное заседание своего представителя, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 23, п.1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, уставленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п. 11, п.12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст.ст. 397, 409,363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393).

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В административном исковом заявлении налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 являясь собственником 1/23 доли в общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес> МО, с кадастровым номером №, земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Судом установлено, что истцом было направлено ответчику налоговое уведомление № 111395569 от 31 июля 2023 года, в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления ответчику было направлено требование № 170452 от 09 декабря 2023 г., со сроком оплаты до 04 марта 2024 г..

Решением межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области № 64723 от 12 июля 2024 года принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 декабря 2023 года № 1700452 в размере 8 603 руб. 71 коп.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

21 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2171/2024, который отменен 01 ноября 2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Возражая против завяленных административным истцом требований, административный ответчик ФИО1, указала, что не является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, задолженности по налогам не имеет.

Кроме того, сведения о зарегистрированных правах собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в ЕГРН отсутствуют. По данным Единого государственного реестра недвижимости право собственности ФИО1 на указанные земельный участки не зарегистрировано.

Согласно сведений ГБУ СО «Госкадастроценка» в архивном фонде сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, до 31 января 1998 года отсутствуют.

Из архивных выписок, представленных администрацией Романовского муниципального района Саратовской области следует, что постановлением администрации Усть-Щербединского сельсовета Романовского района от 01 июня 1992 года № 4 «О предоставлении земельных участков организациям, учреждениям и гражданам» М.В.П. предоставлен в собственность земельных участок для ведения личного подсобного хозяйства. Утвержден адрес <адрес> (постановлением администрации Усть-Щербединского сельсовета <адрес> от 18 января 2000 года № 2 « О присвоении нумерации домов и улиц в с. Усть-Щербедино». Согласно похозяйственной книги № на 1997-2001 г.г. по адресу: <адрес>, сведений о собственнике также не имеется.

Из архивных выписок, представленных администрацией Романовского муниципального района Саратовской области следует, что постановлением администрации Усть-Щербединского сельсовета Романовского района от 01 июня 1992 года № 4 «О предоставлении земельных участков организациям, учреждениям и гражданам» С.Н.А. предоставлен в собственность земельных участок для ведения личного подсобного хозяйства. Утвержден адрес <адрес> (постановлением администрации Усть-Щербединского сельсовета <адрес> от 18 января 2000 года № 2 « О присвоении нумерации домов и улиц в <адрес>. Согласно похозяйственной книги № 5 на 1991-1996 г.г. 2002-207 г.г. по адресу: <адрес>, сведений о собственнике также не имеется.

Согласно сведений из ЕГРН ФИО1 является собственником 1/23 доли в общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №, с 05 марта 2021 года на основании свидетельства о праве на наследство по законному от 02 марта 2021 года.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра (пункт 1).

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином. При возникновении спора в отношении зарегистрированного права лицо, которое знало или должно было знать о недостоверности данных государственного реестра, не вправе ссылаться на соответствующие данные (пункт 6).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О Государственной регистрации недвижимости»).

Таким образом, по общему правилу, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее соответствующим правом на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Такое толкование закона согласуется с позицией, изложенной в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» по вопросу налоговых последствий недействительности (ничтожности) сделки отчуждения (приобретения) объекта налогообложения.

Поскольку ФИО1 не является собственником объектом недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка по адресу: <адрес>,что подтверждается материалами дела и не оспаривается административным истцом, обязанности по уплате налога у ответчика не возникло, в связи с чем исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что административный ответчик является собственником 1/23 доли в общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 05 марта 2021 года, требование истца в части взыскания налога за 2020 года удовлетворения не подлежат.

Административным ответчиком также представлены платежные документы по оплате земельного налога по налоговому уведомлению № от 31 июля 2023 года: кассовые чеки: от 16 ноября 2023 года на суму 4439 руб. (3790 руб. по кадастровому номеру № + 649 руб. по кадастровому номеру №). Налог административным ответчиком оплачен до 01 декабря 2023 года.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого представляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкций в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Разрешая требования истца в части взыскания с ФИО1 пени за период 02 декабря 2023 года по 28 августа 2024 года в размере 1281 руб. 44 коп., учитывая вышеизложенное, отсутствие права собственности административного ответчика на земельные участки в спорный период, с учетом имеющихся сведений об оплате налога в установленные сроки, суд считает необходимым в данной части исковых требований отказать.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме

Мотивировочный текст решения изготовлен 14 августа 2025 года.

Председательствующий Ю.Г.Клещевникова