Решение по делу № 2А-1-32/2025 от 11.08.2025 | Жуковский районный суд (Калужская область)

Дело № 2а-1-32/2025 УИД 40RS0008-01-2024-000863-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Васильева Д.Г.,

при секретаре Вещиковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании Жуковского районного суда в г.Жуков

28 июля 2025 года

административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному административному иску ФИО1 к УФНС России по Калужской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика: ФИО1, <НОМЕР ИЗЪЯТ>, дата рождения: <ДАТА>, место рождения: <АДРЕС>, адрес места жительства: <АДРЕС>, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогового взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который, ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате (налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на <ДАТА> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30173 руб. 07 коп., в том числе налог - 21671 руб. 15 коп., пени - 8501 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 13105 руб. 0 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы,

Налог на имущество физических лиц в размере 2765 руб. 00 коп за <ДАТА> <ДАТА> годы;

Пени в размере 8501 руб. 92 коп.,

Страховые взносы ОМС в размере 23 руб. 57 коп. за <ДАТА> год;

Страховые взносы ОПС в размере 4088 руб. 58 коп. за <ДАТА> годы;

Транспортный налог в размере 1689 руб. за 2017,2021 годы.

Налогоплательщику на основании п.1ст.23, п.1 ст.45, ст. 2 56, 357, 358, ст. 388 - ст. 397, 400-409 НК РФ, ст. 4 Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области" №156-03 от 26.11.2002 г., Постановления Городской Думы МО "<АДРЕС>" от <ДАТА> N 202 «О местных налогах действующих на территории муниципального образования города <АДРЕС>» начислен транспортный налог в размере 1689 руб. 00 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы, земельный налог в размере 13105 руб. 00 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы, налог на имущество физических лиц в размере 2765 руб. 00 коп. за <ДАТА>, 2021 годы, который уплачен не был.

Транспортный налог начислен за транспортные средства:

<НОМЕР ИЗЪЯТ> 1.4; <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <ДАТА> 88.00 10.00 6/12 налог 44.00 руб.

<НОМЕР ИЗЪЯТ>; <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <ДАТА> 106.10 20.00 6/12 налог 1 061.00 руб.

<НОМЕР ИЗЪЯТ> <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <ДАТА> 75.00 1 5.00 6/12 налог 188.00 руб.

Налог на имущество начислен за объекты:

Гаражи; <НОМЕР ИЗЪЯТ>, <АДРЕС>, <ДАТА> 310 964 1 0.10 12/12 налог 208.00 руб.

Квартиры; <НОМЕР ИЗЪЯТ> <АДРЕС> <ДАТА> 796 223 1 0.10 12/12 налог 657.00 руб.; <ДАТА> (И ) 212 265 1 0.10 12/12 налог 212.00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения;. <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС>, <ДАТА> 3 337 235 1 0.50 12/12 налог 1,751.00 руб.

-Гаражи; <НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС>, <ДАТА> 217 340 1 0.10 12/12 налог 145.00 руб.

Земельный налог начислен за объекты:

-<НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС>, <ДАТА> 776 100 1 0.30 12/12 налог 2 328.00 руб.; <ДАТА> 1 023 840 1 0.30 12/12 налог 3 072.00 руб.

<НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС>, <ДАТА> 283 150 1 0.60 12/12 налог 1 699.00 руб.; <ДАТА> 299 410 1 0.60 12/12 налог 1 796.00 руб.

<НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС> 104 660 1 1.50 12/12 налог 1 570 руб.; <ДАТА> 92 158 1 1.50 12/12 налог 1 382.00 руб.

<НОМЕР ИЗЪЯТ>; <АДРЕС>, <ДАТА> 209 596 1 0.60 12/12 налог 1 258.00 руб.

Расчет налогов в налоговом уведомлении <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <ДАТА> по <ДАТА>.

Налогоплательщику на основании п.1 от.23, п.1 ст.45, п.1 ст. 419, ст. 430 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <ДАТА> г. в размере 4088 руб. 58 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <ДАТА> г. в размере 23 руб. 57 коп., которые в установленный законодательством срок уплачены не были.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С <ДАТА> пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 8501 руб. 92 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом направлено в адрес Должника требование об уплате задолженности от <ДАТА> <НОМЕР ИЗЪЯТ>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/ или сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Руководствуясь положениями и. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено Должнику решение о взыскании задолженности от <ДАТА> <НОМЕР ИЗЪЯТ> за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/ или сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

<ДАТА> Мировым судьей судебного участка <НОМЕР ИЗЪЯТ> <АДРЕС> было вынесено определение об отмене судебного приказа <НОМЕР ИЗЪЯТ> в связи с поступившими возражениями.

В связи с изложенным просили взыскать с ФИО1:

Земельный налог в размере 13105 руб. за <ДАТА>, <ДАТА> годы;

Налог на имущество физических лиц в размере 2765 руб. за <ДАТА> годы;

Пени в размере 8501 руб. 92 коп.

Страховые взносы ОМС в размере 23 руб. 57 коп. за <ДАТА> год;

Страховые взносы ОПС в размере 4088 руб. 58 коп. за <ДАТА> годы;

Транспортный налог в размере 1689 руб. за <ДАТА>, <ДАТА> годы

На общую сумму 30173 руб. 07 коп.

ФИО1 обратился со встречным административным иском к УФНС России по Калужской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени.

Во встречном исковом заявлении ФИО1 просил признать безнадежной к взысканию по уплате:

Земельного налога 13105 руб. за <ДАТА>, <ДАТА> г.

Налога на имущество физических лиц 2765 руб. за <ДАТА>, <ДАТА> г.

Транспортного налога 1689 руб. за <ДАТА>, <ДАТА> г.

Страховые взносы ОМС в размере 23 руб. 57 коп. за <ДАТА> г.

Страховые взносы ОПС в размере 4088 руб. 58 коп. за 2021-2022 г.

Пени 8501 руб., 92 коп.

Впоследствии УФНС России по Калужской области обратилось с уточнением исковых требований указывая, что поскольку от ФИО1, входе рассмотрения дела поступили платежи <ДАТА> в размере 930,30 руб., <ДАТА> в размере 12230 руб., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет:

Земельный налог в размере 6855 руб. за <ДАТА> г.

Налог на имущество физических лиц 2553 руб. за <ДАТА> г.

Пени в размере 8495 руб. 73 коп.

Страховые взносы ОПС в размере 1931 руб. 85 коп. за <ДАТА> г.Транспортный налог в размере 1501 руб. за <ДАТА> г.

Всего на общую сумму 21326 руб. 58 коп., которую просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание стороны и лица участвующие в деле не явились.

Исследовав письменные доказательства суд считает возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на <ДАТА> сумма задолженности, подлежащая взыск порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30173 руб. 07 коп., в том числе налог - 21671 руб. 15 коп., пени - 8501 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 13105 руб. 0 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы;,

Налог на имущество физических лиц в размере 2765 руб. 00 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы;

Пени в размере 8501 руб. 92 коп.,

Страховые взносы ОМС в размере 23 руб. 57 коп. за <ДАТА> год;

Страховые взносы ОПС в размере 4088 руб. 58 коп. за <ДАТА>-<ДАТА> годы;

Транспортный налог в размере 1689 руб. 0 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы.

Налогоплательщику на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст. 356, 357, 358, ст. 388 - ст. 400-409 НК РФ, ст. 4 Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области" <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, Постановления Городской Думы МО| <АДРЕС>" от <ДАТА> N 202 «О местных налогах действующих на территории муниципального образования <АДРЕС>» начислен транспортный налог в размере руб. 00 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> годы, земельный налог в размере 13105 руб. 00 коп. за <ДАТА>, годы, налог на имущество физических лиц в размере 2765 руб. 00 коп. за <ДАТА>, <ДАТА> г. который уплачен не был.

Расчет налогов в налоговом уведомлении <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <ДАТА> по <ДАТА>.

Налогоплательщику на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст. 419, ст. 430 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <ДАТА>: размере 4088 руб. 58 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование <ДАТА> г. в размере 23 руб. 57 коп., которые в установленный законодательством срок уплачу не был.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетной периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2023 года пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени размере 8501 руб. 92 коп.

С введением нового порядка взыскания задолженности на основании Федерально] закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налога сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после <ДАТА> соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбор страховых взносов, направленных до <ДАТА> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания предусмотренные Кодексом (п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом направлено в адрес Должника требование об уплате задолженности от <ДАТА> <НОМЕР ИЗЪЯТ>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено Должнику решение о взыскании задолженности от <ДАТА> <НОМЕР ИЗЪЯТ> за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

Меры, принятые на основании решения о взыскании принимаются в отношении физического лица только после вступления в законную силу судебного решения о взыскании вышеуказанной задолженности, действуют до полного погашения долга и формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что <ДАТА> Мировым судьей судебного участка <НОМЕР ИЗЪЯТ> <АДРЕС> было вынесено определение об отмене судебного приказа <НОМЕР ИЗЪЯТ> в связи с поступившими возражениями ФИО1

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, Требование <НОМЕР ИЗЪЯТ> не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Списание безнадежной к взысканию задолженности возможно при наличии документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а именно копии вступившего в законную силу решения суда.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Сроки налоговым органом соблюдены при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и при обращении с иском в суд. Правовые основания для списания задолженности согласно положениям ст. 59 НК РФ отсутствуют и в частности списания задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Судом установлено, что на дату рассмотрения настоящего дела от ФИО1 в УФНС России по Калужской области поступили платежи <ДАТА> в размере 930,30 руб., <ДАТА> в размере 12230 руб., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет:

Земельный налог в размере 6855 руб. за <ДАТА>.

Налог на имущество физических лиц 2553 руб. за <ДАТА>.

Пени в размере 8495 руб.73 коп.

Страховые взносы ОПС в размере 1931 руб. 85 коп. за <ДАТА>.

Транспортный налог в размере 1501 руб. за <ДАТА>.

Всего на общую сумму 21326 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>), проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу УФНС России по Калужской области (ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>, ОГРН <НОМЕР ИЗЪЯТ> задолженность:

Земельный налог в размере 6855 руб. за <ДАТА>.

Налог на имущество физических лиц 2553 руб. за <ДАТА>.

Пени в размере 8495 руб.73 коп.

Страховые взносы ОПС в размере 1931 руб. 85 коп. за <ДАТА>.

Транспортный налог в размере 1501 руб. за <ДАТА>

Всего на общую сумму 21326 руб. 58 коп.

В удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Калужской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд, через Жуковский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.

Судья: - подпись - Д.Г. Васильев

Копия верна: Судья Д.Г. Васильев