УИД 52RS0№-47

Дело №а-1296/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ивлевой Т.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням. Основывая свои требования на ст.31, 48, Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 2 221 668,81 рублей, земельный налог в размере 10442 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): штраф в размере 27832,07 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)):штраф в размере 20874,07 рублей; пени в размере 412155,92 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, являлась собственником земельных участков по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью № кв.м., кадастровый №, вид собственности для ИЖС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, д. Бешенцево, площадью 600 кв.м., кадастровый №, вид собственности для ИЖС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, д<адрес>, площадью 576 кв.м., кадастровый №, вид собственности для ИЖС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 466, 90 кв.м. кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа ФИО1 в 2021 году реализовала объекты недвижимого имущества/земельных участков, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представила.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. на основании имеющихся у налогового органа документов, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение 403 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 2226564 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 20874,07 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27832,07 руб.

Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке.

Согласно требованию об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2021 год в размере 226564 рублей, земельный налог в размере 10442 рублей за 2019, 2020, 2021 годы, пени в размере 153382,33 рублей, штрафа (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 27832,07 рублей; штрафа (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение в размере 20874,07 рублей; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ требование было направлено налогоплательщику (ШПИ №).

В нарушение вышеуказанных норм законодательства, НДФЛ, земельный налог и штрафы по налогу на доходы физических лиц Ответчиком не перечислены в бюджет.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно расчету, представленному административным истцом, пени начислены по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в размере 2226564 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении), на сумму пени в размере 409648,27 рублей; по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в размере 3400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении), на сумму пени в размере 502,18 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в размере 3521 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении), на сумму пени в размере 976,31 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в размере 3521 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении), на сумму пени в размере 1209,58 рублей; а всего ко взысканию - 412155,92 рублей.

Требование налогового органа в указанный срок не исполнено, принято решение о взыскании налогов (сборов), штрафа, пени через суд.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, штрафов и пени в размере 34151,63 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и госпошлины в доход бюджета муниципального образования, был отменен (л.д. 22).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, штрафов и пени в размере 32210,49 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и госпошлины в доход бюджета муниципального образования, был отменен (л.д. 24).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, штрафов и пени в размере 60436,56 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и госпошлины в доход бюджета муниципального образования, был отменен (л.д. 26).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, штрафов и пени в размере 2510371,95 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и госпошлины в доход бюджета муниципального образования, был отменен (л.д. 28).

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (с учетом выходных дней).

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налогов в установленный законом срок не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу и пеням за нарушение срока уплаты в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и <адрес>.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате НДФЛ, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 41930 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №, ОГРН № недоимку

по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей, земельный налог в размере 10442 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): штраф в размере 27832,07 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 20874,07 рублей; пени в размере 412155,92 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № госпошлину в местный бюджет в размере 41930 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья <адрес>

суда <адрес> Т.С. Ивлева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.