Решение по делу № 2А-249/2025 от 03.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-249/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ворониной А.А., при помощнике ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных требований, уточненных в ходе рассмотрения дела, в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика.

В период 2021,2022 год в собственности ФИО2 находилось транспортное средство автомобиль легковой, РЕНО SR, 103 л.с., государственный регистрационный номер №в связи с чем она была обязан уплатить транспортный налог, однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнила.

В период 2020-2022 г. в собственности ФИО2 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требования в полном объеме.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности. направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей суме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района <адрес>. Впоследствии судебный приказ был отменен -ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был произведен ЕНП на сумму <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты> рубля, за 2022 год – <данные изъяты> рубля; недоимку по земельному налогу за 2022 год – <данные изъяты> копеек; пени <данные изъяты> рублей 43 копейки, всего взыскать <данные изъяты> рубля 62 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела уведомлена, обеспечила явку представителя адвоката ФИО5

Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

В судебном заседании представитель административного истца на основании доверенности ФИО4, уточненные исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.

На вопрос суда представитель административного истца ФИО4 пояснила, что исковые требования уточнены, поскольку ранее задолженность по страховым взносам уже была взыскана с ФИО2

Представитель административного ответчика адвокат ФИО5 (ордер № от ДД.ММ.ГГГГ) просил в иске отказать. Представил письменные возражения от ответчика, из которых следует, что срок для подачи заявления в суд о принудительном взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2020,2021 годы истек, а по взысканию недоимки по уплате налогов за 2022 год административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. ввиду чего иск в части взыскания недоимки по земельному и транспортному налогу за 2022 год подлежит оставлению без рассмотрения. Кроме того, налоговой инспекцией пропущен шестимесячный срок для обращения с иском в суд, даже с учетом направленного требования об уплате недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, срок подачи заявления в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье только в апреле 2024 года, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного для обращения в суд. Ходатайства о восстановлении срока, а также доказательств уважительности причин пропуска срока в суд не представлено, в связи с этим налоговая утратила возможность принудительного взыскания указанной задолженности. В части взыскания пени, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания налоговой задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд, также утрачивается и возможность взыскания пени по этим налогам.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен в уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 01 декабря года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого налоговым органом

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №

В период 2021,2022 год в собственности ФИО2 находилось транспортное средство автомобиль легковой, РЕНО SR, 103 л.с., государственный регистрационный номер №

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. (далее Закон №129-2002-03). Согласно п.2 ст.2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021 год налогов (сборов)-<данные изъяты> руб.

Задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2022 год налогов (сборов)-<данные изъяты> руб.

Согласно положениям ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, статьям 20, 21 ЗК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.

В период 2020-2022 г. в собственности ФИО2 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Задолженность ФИО2 по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год - <данные изъяты> рубля 19 копеек

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сбор ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Задолженность по пени составляет 3420,43 рублей.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО2 выставлено требование № от 23.07.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Начиная с 01.01.2023г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ ФИО2 было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения.

Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района <данные изъяты>

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

22.05.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Документы, подтверждающие оплату задолженности в полном объёме, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

21.10.2024 г. настоящий иск был подан в суд, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

При этом, судом установлено, что ранее административным истцом задолженность по страховым взносам в размере 1382 рубля была взыскана, таким образом оснований для начисления пени в размере <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рублей на указанную задолженность не имеется, в данной части иск не подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного, установленных судом обстоятельств, при зарегистрированном в спорный период транспортном средстве, земельном участке за административным ответчиком, ФИО2 являлась плательщиком транспортного и земельного налога за указанный налоговый период по указанным объектам налогообложения, в связи с неуплатой ФИО2 в установленный срок и размере указанных налогов, суд удовлетворяет административный иск, отказывая в удовлетворении иска только в части пени в размере 404 рубля 96 копеек.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд:

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <данные изъяты>, ОГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по:

- транспортному налогу физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты> рубля20 копеек, за 2022 г. в размере <данные изъяты> рубля 80 копеек;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля 19 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на в размере <данные изъяты> рублей 47 копеек, всего взыскать <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек (четыре тысячи) рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Коломенского городского суда А.А. Воронина