Дело № 2а-450/2025

УИД №08RS0001-01-2024-007761-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цикировой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Танаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. С 25.04.2012 г. ФИО1 состоит на учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой. 02 мая 2024 года ФИО1 представила налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. Согласно представленной декларации сумма полученного дохода за отчетный период составила 1 990 092 руб. 94 коп., сумма исчисленного дохода поставке 13% - 258 712 руб. По состоянию на 08.07.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 222 421 руб. 94 коп., в том числе налог – 222 412 руб. 93 коп., пени – 9 руб. 01 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 г. в размере 205 512 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 г. в размере 16 900 руб. 93 коп.; пени в размере 9 руб. 01 коп. Задолженность оплачена не в полном объеме. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.05.2024 г. № 7633, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.05.2024 г. Мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия 12.09.2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2816/2024 от 01.08.2024 г.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия следующую задолженность: налог на доходы физического лица за 2023 г. в размере 133 512 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 900 руб. 93 коп., пени в сумме 9 руб. 01 коп., итого на общую сумму 150 421 руб. 94 коп.

27 января 2025 года УФНС по РК представило заявление об уточнении исковых требований, согласно которому в ходе подготовки к судебному заседанию установлено, что 25 января 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в сумме 150 421 руб. 94 коп. и распределенные следующим образом: 33 295 руб. 94 коп. – налог на доходы физического лица со сроком уплаты 15.07.2024г., 72 961 руб. - налог на доходы физического лица со сроком уплаты 25.10.2023г., 44 165 руб.- налог на доходы физического лица со сроком уплаты 25.07.2023г. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 16 900 руб. 93 коп., пени в сумме 9 руб. 01 коп., итого на общую сумму 16 909 руб. 94 коп.

Представитель административного истца УФНС России по РК, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-2816/2024, по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Исходя из подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 с. 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 25.04.2012 г. состоит на налоговом учёте в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, в связи с чем в соответствии с подп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе за 2023 г.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, ответчику ФИО1 направлялось требование №7633 по состоянию на 06.05.2024г., в котором предлагалось уплатить задолженность по налогам на доходы физических лиц, в сумме 205 512 руб., в срок до 28.05.2024 г.

Требование №7633 от 06.05.2024 г. сформировано налоговым органом в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС. Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. При таких данных, у административного истца отсутствовала обязанность направить административному ответчику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При образовании новой задолженности, в связи с непогашением задолженности по требованию №7633 от 06.05.2024 г., административный истец обратился с заявлением №6315 от 08.07.2024 г. о выдаче судебного приказа на задолженность в виде недоимки по налогам в сумме 222 412 руб. 94 коп., пени в сумме 9 руб. 01 коп.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

01.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-2816/2024. определением от 12.09.2024 г. указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 12.09.2024 г., истекал 12.03.2025 г. Административное исковое заявление подано административным истцом 23.12.2024 г., то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно справке №2024-439063 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 18.12.2024г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 242 460 руб. 57 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода превышающего 300 000 руб. за 2023 г. – 16 900 руб. 93 коп. Сумма пени на совокупную обязанность по ЕНС за период со 02.07.2024 г. по 02.07.2024 г. по представленному УФНС по РК расчету составляет 9 руб. 01 коп.

При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, пени являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 16 900 руб. 93 коп., пени на совокупную обязанность за период с 02.07.2024 г. по 02.07.2024 г. в сумме 9 руб. 01 коп., всего на общую сумму 16 909 руб. 94 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Г.М. Цикирова

Решение в окончательной форме изготовлено 05 марта 2025 года.