Решение по делу № 2А-928/2025 от 20.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-928/2025

64RS0046-01-2025-000276-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Воротниковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность - пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 617 521 руб. 37 коп., начисленные за период с 05.04.2024 г. по 10.04.2024 г. в размере 31 056 руб. 41 коп.

В обоснование иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- VAN HOOL, 271 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 271,00*80*12/12*1= 21 680 руб.;

- за 2016 год: 271,00*80*12/12*1= 21 680 руб.;

- за 2017 год: 271,00*82*12/12*1= 22 222 руб.;

- за 2018 год: 271,00*82*12/12*1= 22 222 руб.;

- за 2019 год: 271,00*82*12/12*1 = 22 222 руб.;

- за 2020 год: 271,00*82*12/12*1 = 22 222 руб.;

- за 2021 год: 271,00*82*11/12*1 = 20 370 руб.

- за 2021 год: 271,00*82*1/12/*1=1 852 руб.,

- за 2022 год: 271,00*82*3/12*1 = 5 555 руб.;

- за 2022 год; 271,00/82/9/12/1 = 16 666 руб.

- МАН JONCKHEERE PVG, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.;

- ВОЛЬВО B10BLE, 245 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 245,00*80*12/12*1= 19 600 руб.;

- за 2016 год: 245,00*80*12/12*1= 19 600 руб.;

- за 2017 год: 245,00*82*12/12*1= 20 090 руб.;

- за 2018 год: 245,00*82*12/12*1= 20 090 руб.;

- за 2019 год: 245,00*82*5/12*1 = 8 371 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013 руб.

- МАН JONCKHEERE, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.

- МАН JONCKHEERE PVG, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.

- СКАНИЯ CN 112, 253 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 253,00*80*12/12*1= 20 240 руб.;

- за 2016 год: 253,00*80*12/12*1= 20 240 руб.;

- за 2017 год: 253,00*82*12/12*1= 20 746 руб.;

- за 2018 год: 253,00*82*12/12*1= 20 746 руб.;

- за 2019 год: 253,00*82*5/12*1 = 8 644 руб.

- СКАНИЯ, 250 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 250,00*80*12/12*1= 20 000 руб.;

- за 2016 год: 250,00*80*12/12*1= 20 000 руб.;

- за 2017 год: 250,00*82*12/12*1= 20 500 руб.;

- за 2018 год: 250,00*82*12/12*1= 20 500 руб.;

- за 2019 год: 250,00*82*5/12*1 = 8 542 руб.

- МАН, 220 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 220,00*80*12/12*1= 17 600 руб.;

- за 2016 год: 220,00*80*12/12*1= 17 600 руб.;

- за 2017 год: 220,00*82*12/12*1= 18 040 руб.;

- за 2018 год: 220,00*82*12/12*1= 18 040 руб.;

- за 2019 год: 220,00*82*5/12*1 = 7 517 руб.

- VAN HOOL, 280 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2016 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2017 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2018 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2019 год: 280,00*82*12/12*1 = 9 567 руб.

- TOYOTA CAMRY,249 л.с., государственный регистрационный номер №

- за 2015 год: 249,00*75*12/12*1= 18 675 руб.;

- за 2016 год: 249,00*75*6/12*1= 9 338 руб.

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, 216 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 216,00*80*12/12*1= 17 280 руб.;

- за 2016 год: 216,00*80*12/12*1= 17 280 руб.;

- за 2017 год: 216,00*82*12/12*1= 17 712 руб.;

- за 2018 год: 216,00*82*12/12*1= 17 712 руб.;

- за 2019 год: 216,00*82*5/12*1 = 7 380 руб.

- ДАЙМЛЕР BENZ О305, 239 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 239,00*80*12/12*1= 19 144 руб.;

- за 2016 год: 239,00*80*12/12*1= 19 120 руб.;

- за 2017 год: 239,00*82*12/12*1= 19 598 руб.;

- за 2018 год: 239,00*82*12/12*1= 19 598 руб.;

- за 2019 год: 239,00*82*12/12*1 =8 166 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600,00 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600,00 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830,00 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830,00 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013,00 руб.

- СЕСТРА S215H, 280 л.с., государственный регистрационный номер №

- за 2015 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2016 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2017 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2018 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2019 год: 280,00*82*5/12*1 = 9 567 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- № от 29.07.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 278 099 руб.,

- № от 04.07.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 268 738 руб.,

- № от 14.07.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 266 230 руб.,

- № от 11.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 266 230 руб.,

- № от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 123 894 руб.,

- № от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 221 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1 = 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1 = 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- № от 29.07.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 35 руб.,

- № от 04.07.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 35 руб.,

- № от 14.07.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 35 руб.,

- № от 11.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 40 руб.,

- № от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 45 руб.,

- № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 45 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 50 руб.,

- № от 01.08.2023 г. об уплате земельного налога за 2022 г. в сумме 55 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. (346.32 НК РФ).

ФИО1 12.10.2015 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 г.

Согласно налоговой декларации уплате подлежат авансовые платежи: по сроку 25.10.2015 г. в сумме 8 456 руб. 58 коп.,

18.01.2016 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 г.

Согласно налоговой декларации уплате подлежат авансовые платежи: по сроку 25.01.20216 г. в сумме 58 874 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 г. №243-ФЗ « О внесении в части первую и вторую Налогового кодека Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в соответствии с совместным письмом ФНС, ПФР и ФСС от 26.01.2017 №№ Управлением ПФР в Ленинском районе г. Саратова по ФИО1 21.02.2017 г. произведена передача сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 01.01.2017 г. по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8 813 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 15 499 руб. 41 коп.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 570 837 руб. 57 коп., в т.ч.:

- по земельному налогу за 2014 г. - 105 руб.,

- по земельному налогу за 2015 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2016 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2017 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. - 40 руб.,

- по земельному налогу за 2019 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. - 55 руб.,

- по транспортному налогу за 2014 г. - 255 576 руб. 99 коп.,

- по транспортному налогу за 2015 г. - 278 099 руб.

- по транспортному налогу за 2016 г. - 268 738 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 г. - 266 230 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. - 266 230 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. – 123 894 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 г. - 22 222 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. - 20 370 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. - 1 852 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. - 22 221 руб.,

- единый налог на вменный доход за 3-4 квартал 2018 г. - 67 300 руб. 58 коп.,

- по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8 813 руб. 39 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 15 499 руб. 41 коп.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 1 617 521 руб. 37 коп. начислены пени за период с 05.04.2024 г. по 10.04.2024 г. в размере 31 056 руб. 41 коп. (за 36 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Поскольку ответчик до настоящего времени не произвел оплату налога и пени, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 ене явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца (его представителей).

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-3569/2024 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- VAN HOOL, 271 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 271,00*80*12/12*1= 21 680 руб.;

- за 2016 год: 271,00*80*12/12*1= 21 680 руб.;

- за 2017 год: 271,00*82*12/12*1= 22 222 руб.;

- за 2018 год: 271,00*82*12/12*1= 22 222 руб.;

- за 2019 год: 271,00*82*12/12*1 = 22 222 руб.;

- за 2020 год: 271,00*82*12/12*1 = 22 222 руб.;

- за 2021 год: 271,00*82*11/12*1 = 20 370 руб.,

- за 2021 год: 271,00*82*1/12/*1=1 852 руб.,

- за 2022 год: 271,00*82*3/12*1 = 5 555 руб.;

- за 2022 год; 271,00/82/9/12/1 = 16 666 руб.

- МАН JONCKHEERE PVG, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.;

- ВОЛЬВО B10BLE, 245 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 245,00*80*12/12*1= 19 600 руб.;

- за 2016 год: 245,00*80*12/12*1= 19 600 руб.;

- за 2017 год: 245,00*82*12/12*1= 20 090 руб.;

- за 2018 год: 245,00*82*12/12*1= 20 090 руб.;

- за 2019 год: 245,00*82*5/12*1 = 8 371 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013 руб.

- МАН JONCKHEERE, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.

- МАН JONCKHEERE PVG, 272 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2016 год: 272,00*80*12/12*1= 21 760 руб.;

- за 2017 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2018 год: 272,00*82*12/12*1= 22 304 руб.;

- за 2019 год: 272,00*82*5/12*1 = 9 293 руб.

- СКАНИЯ CN 112, 253 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 253,00*80*12/12*1= 20 240 руб.;

- за 2016 год: 253,00*80*12/12*1= 20 240 руб.;

- за 2017 год: 253,00*82*12/12*1= 20 746 руб.;

- за 2018 год: 253,00*82*12/12*1= 20 746 руб.;

- за 2019 год: 253,00*82*5/12*1 = 8 644 руб.

- СКАНИЯ, 250 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 250,00*80*12/12*1= 20 000 руб.;

- за 2016 год: 250,00*80*12/12*1= 20 000 руб.;

- за 2017 год: 250,00*82*12/12*1= 20 500 руб.;

- за 2018 год: 250,00*82*12/12*1= 20 500 руб.;

- за 2019 год: 250,00*82*5/12*1 = 8 542 руб.

- МАН, 220 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 220,00*80*12/12*1= 17 600 руб.;

- за 2016 год: 220,00*80*12/12*1= 17 600 руб.;

- за 2017 год: 220,00*82*12/12*1= 18 040 руб.;

- за 2018 год: 220,00*82*12/12*1= 18 040 руб.;

- за 2019 год: 220,00*82*5/12*1 = 7 517 руб.

- VAN HOOL, 280 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2016 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2017 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2018 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2019 год: 280,00*82*12/12*1 = 9 567 руб.

- TOYOTA CAMRY,249 л.с., государственный регистрационный номер №

- за 2015 год: 249,00*75*12/12*1= 18 675 руб.;

- за 2016 год: 249,00*75*6/12*1= 9 338 руб.

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, 216 л.с., государственный регистрационный номер №,

за 2015 год: 216,00*80*12/12*1= 17 280 руб.;

- за 2016 год: 216,00*80*12/12*1= 17 280 руб.;

- за 2017 год: 216,00*82*12/12*1= 17 712 руб.;

- за 2018 год: 216,00*82*12/12*1= 17 712 руб.;

- за 2019 год: 216,00*82*5/12*1 = 7 380 руб.

- ДАЙМЛЕР BENZ О305, 239 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 239,00*80*12/12*1= 19 144 руб.;

- за 2016 год: 239,00*80*12/12*1= 19 120 руб.;

- за 2017 год: 239,00*82*12/12*1= 19 598 руб.;

- за 2018 год: 239,00*82*12/12*1= 19 598 руб.;

- за 2019 год: 239,00*82*12/12*1 =8 166 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013 руб.

- МАН JONCKHEERE, 115 л.с., государственный регистрационный номер №,

- за 2015 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600,00 руб.;

- за 2016 год: 115,00*40*12/12*1= 4 600,00 руб.;

- за 2017 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830,00 руб.;

- за 2018 год: 115,00*42*12/12*1= 4 830,00 руб.;

- за 2019 год: 115,00*42*5/12*1 = 2 013,00 руб.

- СЕСТРА S215H, 280 л.с., государственный регистрационный номер №

- за 2015 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2016 год: 280,00*80*12/12*1= 22 400 руб.;

- за 2017 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2018 год: 280,00*82*12/12*1= 22 960 руб.;

- за 2019 год: 280,00*82*5/12*1 = 9 567 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- № от 29.07.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 278 099 руб.,

- № от 04.07.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 268 738 руб.,

- № от 14.07.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 266 230 руб.,

- № от 11.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 266 230 руб.,

- № от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 123 894 руб.,

- № от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 222 руб.,

- № от 01.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 22 221 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1= 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1 = 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1= 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

<адрес> кадастровый №:

- за 2015 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2016 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2017 год: 7 100*0,10%*12/12*1 = 7,00 руб.

- за 2019 год: 7 100*0,30%*12/12*1 = 9,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2017 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2018 год: 7,00*1,1= 8,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2020 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 9,00*1,1= 10,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2021 г.) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 10,00*1,1= 11,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- № от 29.07.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 35 руб.,

- № от 04.07.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 35 руб.,

- № от 14.07.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 35 руб.,

- № от 11.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 40 руб.,

- № от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 45 руб.,

- № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 45 руб.,

- № от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 50 руб.,

- № от 01.08.2023 г. об уплате земельного налога за 2022 г. в сумме 55 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Кроме того, к виду деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. (346.32 НК РФ).

ФИО1 12.10.2015 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 г.

Согласно налоговой декларации уплате подлежат авансовые платежи: по сроку 25.10.2015 г. в сумме 8 456 руб. 58 коп.,

18.01.2016 г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 г.

Согласно налоговой декларации уплате подлежат авансовые платежи: по сроку 25.01.20216 г. в сумме 58 874 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 г. №243-ФЗ « О внесении в части первую и вторую Налогового кодека Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в соответствии с совместным письмом ФНС, ПФР и ФСС от 26.01.2017 № Управлением ПФР в Ленинском районе г. Саратова по ФИО1 21.02.2017 г. произведена передача сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 01.01.2017 г. по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8 813 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 15 499 руб. 41 коп.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 570 837 руб. 57 коп., в т.ч.:

- по земельному налогу за 2014 г. - 105 руб.,

- по земельному налогу за 2015 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2016 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2017 г. - 35 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. - 40 руб.,

- по земельному налогу за 2019 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. - 45 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. - 55 руб.,

- по транспортному налогу за 2014 г. - 255 576 руб. 99 коп.,

- по транспортному налогу за 2015 г. - 278 099 руб.

- по транспортному налогу за 2016 г. - 268 738 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 г. - 266 230 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. - 266 230 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. – 123 894 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 г. - 22 222 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. - 20 370 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. - 1 852 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. - 22 221 руб.,

- единый налог на вменный доход за 3-4 квартал 2018 г. - 67 300 руб. 58 коп.,

- по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 8 813 руб. 39 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 15 499 руб. 41 коп.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 1 617 521 руб. 37 коп. начислены пени за период с 05.04.2024 г. по 10.04.2024 г. в размере 31 056 руб. 41 коп. (за 36 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в порядке ст.48 НК РФ исполнительный лист ФС № от 15.08.2016 г. Заводской районный суд г. Саратова,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ № б/н от 08.06.2017 г. судебный участок №10 Ленинского районного суда г. Саратова,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 09.11.2017 г. судебный приказ №2а-2424/2017,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 02.04.2018 г. судебный приказ №2а-1988/2018,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 01.08.2019 г. судебный приказ №2а-3247/2019,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 22.05.2020 г. судебный приказ №2а-1391/2020,

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. года мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 07.05.2021 г. судебный приказ №2а-2972/2021.

О взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 17.08.2021 г. судебный приказ №2а-4979/2021,

О взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г., транспортному налогу за 2020 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 31.03.2022 г. судебный приказ №2а-1254/2022,

О взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу за 2021 г., ЕНВД за 2018 г., ФСС за 2018 г., ФОМС за 2018 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 06.02.2024 г. судебный приказ №2а-855/2022,

О взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу за 2022 г. мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 03.04.2024 г. судебный приказ №2а-2204/2024,

О взыскании задолженности по пени мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 21.12.2020 г. судебный приказ № 2а-7074/2020,

О взыскании задолженности по пени мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 20.10.2022 г. судебный приказ № 2а-7725/2022,

О взыскании задолженности по пени мировым судебным участком № 10 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 18.04.2024 г. судебный приказ № 2а-2629/2024.

Судебные приказы №№ 2а-4979/2021 от 15.09.2021 г., 2а-2972/2021 от 07.05.2021 г., 2а-855/2024 от 06.02.2024 г., 2а-1254/2022 от 13.05.2022 г., 2а-7074/2020 от 21.12.2020 г., 2а-2204/2024 от 03.04.2024 г., 2а-2629/2024 от 18.04.2024 г., 14.08.2024 г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, 19.06.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-3569/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 15.07.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей №10 Ленинского района г. Саратова от 18.07.2024 г. судебный приказ отменен.

Рассматривая данные требования административного истца, суд не может с ними согласиться, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение в суд. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, по общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичное по существу толкование закона приведено в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г.).

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Согласно п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г., указан срок уплаты налога – до 14.09.2023 г.

Таим образом, налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 14.03.2024 г. Однако в суд административный иск подан 17.01.2025 г. (т.е. после истечения 6-ти месячного срока). При этом ходатайства о восстановлении срока, административным истцом не заявлено, как и не представлено суду уважительных причин пропуска данного срока.

Поскольку административным истцом пропущен срок на обращение в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2025 г.

Судья: