Дело №2а-426/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>
Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 56 162,38 руб., в том числе: налог на страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 191,00 руб.; пени в сумме 10 129,38 руб.
Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, направила письменные возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что требования налогового органа не признает, поскольку административный иск подан за пределами 6-месячного срока, после отмены судебного приказа. Также указывает, что административный истец не предоставил ей административный иск с пакетом документов, а суду предоставил недостоверную информацию. Взыскание штрафных санкций за период 2019 по 2022гг. по отмененным судебным приказам, находится за пределами сроков. Просит в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС №15 отказать.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 подпункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для, исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: (1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В установленный срок налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****
Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ** ** ****, ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено и размер составляет <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2023г. административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в сумме 655,68 рублей.
Общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило 56 162,38 рубля.
В установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по налогам не уплатила, налоговый орган ** ** ****., обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> мировой судья № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС № по Оренбургской области задолженности по налогам в сумме <данные изъяты> руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
Разрешая требования налогового органа в части взыскания имущественного налога за 2022г. в сумме 191,00 рублей, суд исходит из следующего.В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
<данные изъяты>
ФИО1 обязана была уплатить имущественный налог за 2022г. в сумме 191 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №№ от ** ** **** со сроком уплаты не позднее ** ** ****
В связи с неисполнением обязанности уплаты имущественного налога за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 6,53 рублей.
Общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила <данные изъяты> рубля, в том числе имущественный налог за 2022г. в сумме 191 руб.
** ** ****. налоговый орган обратился в суд с административным иском в связи с отменой мировым судьей ** ** ****. ранее вынесенного ** ** ****. судебного приказа №.
Относительно взыскания пени по страховым взносам ОПС за 2018г. в сумме 678,93 руб. и ОМС за 2018г. в сумме 226 руб. за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. суд исходит из следующего:
Налоговый орган в своем административном исковом заявлении и дополнительных пояснениях от 29.10.2024г. указывает начисление пени по недоимки ОПС и ОМС за 2018г. взысканной судебным приказом <данные изъяты>
По сведениям Бузулукского ГОСП на основании судебного приказа № от ** ** ****. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****
Постановлением СПИ БГОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП прекращено, в связи с отменой или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.
По сведениям ФИО4, судебный приказ № предоставить не представляется возможным, так как дело уничтожено в связи с истечением срока хранения.
Таким образом, поскольку налоговым органом не предоставлены доказательства по взысканию недоимки, взыскание пени на ОПС и ОМС за 2018г. за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. удовлетворению не подлежит.
Проверяя право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам на ОПС за 2019г. в сумме 1 654,59 руб. и ОМС за 2019г. в сумме 388,03 руб. за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г., суд исходит из следующего:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** **** (дело №) во взыскании страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019г. отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и порядке искового заявления.
Таким образом, взыскание пени по ОПС и ОМС за 2019г. за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. удовлетворению не подлежат.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2020г. в сумме 32 448 руб., ввиду частичной уплаты начислены пени на сумму 23 244,11 руб., за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 1 410,19 руб. (Ответ МИ ФНС № на запрос от ** ** ****.)
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОМС за 2020г. в сумме 8 426 руб., ввиду частичной уплаты начислены пени на сумму 6 035,92 руб., за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 340,22 руб. (Ответ МИ ФНС № на запрос от ** ** ****.)
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) административные исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов удовлетворены в полном объеме.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** **** решение Бузулукского районного суда <адрес> от ** ** **** изменено. В части требований по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начиная с ** ** **** в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начиная с ** ** **** в размере 32 448 руб., оставлено без изменения.
** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №.
Согласно ответа Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****, возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** **** о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., в отношении должника ФИО1, в пользу МИ ФНС № по <адрес>, окончено ** ** ****. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007г. № 229-ФЗ. “Об исполнительном производстве” (фактическое погашение задолженности).
Так как исполнительное производство по данной пенеобразующей фактически окончено ** ** ****., правовых оснований для начисления пени на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020г. у налогового органа после ** ** ****. не имелось.
Разрешая требования по начислению и взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г., суд исходит из следующего:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 18,39 руб. за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб. за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****
Налоговым органом в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2021г. в сумме 32 448 руб. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 928,99 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОМС за 2021г. в сумме 8 426 руб. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 474,95 руб.
Постановлением Бузулукского ГОСП от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. окончено, исполнением требования исполнительного документа полностью.
Таким образом, пени за ОПС и ОМС за 2021г. в сумме <данные изъяты> руб. начислены правомерно и подлежат взысканию.
По начислению и взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022г., судом установлено:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** **** (дело №) с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 рублей. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2022г. в сумме 34 445 руб. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 1 950,65 руб.
По сведениям Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. по решению суда от ** ** **** (дело №) находится на исполнении у судебного пристава-исполнителя.
Таким образом, пени на ОПС за 2022г. в сумме 1 950,65 руб. подлежат взысканию.
ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022г.
Так, в отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 5 804 руб. начислены пени за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 178,39 руб.
Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****
** ** ****. ФИО1 добровольно уплатила задолженность по НДФЛ за 2022г. в сумме 5 804 руб.
Таким образом, пени на НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 178,39 руб. начислены правомерно.
В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.07.2022г. в сумме 2 421 руб. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 136,46 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности на НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.10.2022г. в сумме 1 770 руб. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 99,77 руб.
<данные изъяты>
Из ответа Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. (дело №) в отношении ФИО1, находится на исполнении.
Таким образом, пени за НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.10.2022г., 25.07.2022г. начислены правомерно и подлежат взысканию в сумме 236,23 рубля.
Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
Довод административного ответчика о не направлении налоговым органом ей административного искового заявления, опровергается представленной почтовой квитанцией об отправке от ** ** ****. (ШПИ <данные изъяты>) о направлении ФИО1 административного искового заявления с приложенными документами, по адресу: <адрес>
Довод административного ответчика об обращении налогового органа с административным исковым заявлением за пределами срока, установленного НК РФ для обращения, проверялся судом и своего подтверждения не нашел.
Так, судебный приказ № отменен определением мирового судьи ** ** ****., налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ** ** ****., то есть в последний день установленного срока, что подтверждается отчетом об отслеживании (ШПИ <данные изъяты>).
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 51 464,42 руб., в том числе:
- налог на страховые взносы уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 191,00 руб.;
- пени в сумме 5 431,42 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 743,93 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании суммы пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 25.02.2025г.