№2а-240/2025
УИД 62RS0026-01-2025-000149-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 г. г. Спасск-Рязанский
Спасский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Петрушковой Е.И.,
при секретаре Мартыновой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Хачатряну ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе, налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, страховых взносов ОМС в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов ОПС в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетный период не исполнил, на соответствующие налоговые уведомления и требования об уплате налога не отреагировал, в результате чего в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
До настоящего времени обязанность об уплате налогов, сборов и пени должником не исполнена.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> судебный приказ отменен.
На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 14212,82 рублей, из которых пени в размере 9584,67 рубля, страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,59 рубля, страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,56 рубля, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4512 рублей.
Административный истец УФНС России по <адрес> был надлежаще извещен о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание представитель административного истца не прибыл, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание не прибыл, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, возражений на иск не представил.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ и состоял на учете в МИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика физического лица, выпиской из ЕГРИП и не оспаривались административным ответчиком.
За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, исходя из расчета (<данные изъяты>) * 1 = <данные изъяты> рублей, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, исходя их расчета (<данные изъяты>) * 1 = <данные изъяты> рубля.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>: (<данные изъяты> (ОМС)+ <данные изъяты> (ОПС)).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, изложенными в административном исковом заявлении, и не оспариваются административным ответчиком.
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит квартира с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.
Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>., расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается доводами административного истца, изложенными в административном иске, учетными данными налогоплательщика ФИО1, сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№, сообщением ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ и административным ответчиком не оспаривается.
Перечисленное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
Сумма налога имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>: <данные изъяты>.
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты> рублей: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 х 1.1 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты> рубль: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 х 1.1 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
За квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан налог в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 9/12 х 1.1 (количество месяцев в году) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).
Сумма налога имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>: <данные изъяты>.
Однако указанные суммы в установленные сроки административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> рублей, которые до настоящего времени также административным ответчиком не оплачены.
Налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку, в установленный законом, а также налоговыми уведомлениями, срок административный ответчик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, административный истец на основании ст.69 НК РФ направил в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако административный ответчик не выполнил свою обязанность по уплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС по <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам – <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> рубля.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1, списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, заявлением о вынесении судебного приказа, определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, расчетами задолженности, которые проверены и признаны судом правильными, и не оспаривались ответчиком.
Рассматриваемый в настоящее время иск налоговая инспекция подала ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженностей по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком ФИО1 не представлено суду возражений и никаких доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме.
На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Хачатряна ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, ИНН №, единый налоговый платеж в размере 14 212 (четырнадцать тысяч двести двенадцать) рублей 82 копейки, из которых пени в размере 9 584 (девять тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля 67 копеек, страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 (девяносто два) рубля 59 копеек, страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 56 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 512 (четыре тысячи пятьсот двенадцать) рублей 00 копеек.
Взыскать с Хачатряна ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Петрушкова Е.И.
Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.
Копия верна: судья Петрушкова Е.И.