Решение по делу № 2А-337/2023 от 15.05.2023

УИД 55RS0033-01-2023-000380-21

Дело № 2а-337/2023

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Толмачева Е.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Очеретяной А.В., при секретаре судебного заседания Грицына О.М., рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Щ.Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Щ.Е.А., указав, что в 2016, 2017 году Щ.Е.А., являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. У налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 год) и ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год). Указанные обязанности налогоплательщиком не исполнены. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение: - № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета;- № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде - непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета. На налогоплательщика наложены штрафы. Решения не оспаривались и вступили в законную силу. Срок представления декларации за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ.Щ.Е.А. не представил первичную декларацию в установленные законом сроки, чем совершил налоговое правонарушение. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2016 год составляет 500,00 рублей, за 2017 год - 500,00 рублей. Налоговым органом должнику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500,00 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 500,00 руб.. В добровольном порядке указанные требования должником исполнены не были. Просит взыскать с Щ.Е.А. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: - штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500,00 руб.; - штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 500,00 руб.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области участие не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Щ.Е.А., в судебном заседании участие не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества или доли в нем, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от сделок с недвижимым имуществом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено главой 14 НК РФ.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В указанных обстоятельствах камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с положениями ст. 100 и ст. 101 НК РФ, в случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах в течение 10 дней со дня окончания такой проверки по установленной форме составляется акт налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки, возражений налогоплательщика и иных материалов налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Материалами дела установлено, что административный ответчик в 2016, 2017 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. У налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 год) и ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год). Указанные обязанности налогоплательщиком не исполнены. Дата фактического предоставления налоговой декларации за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Щ.Е.А. не представил первичную декларацию в установленные законом сроки, чем совершил налоговое правонарушение.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по ее результатам вынесено решение:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде - непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Решениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на налогоплательщика наложены штрафы на сумму 1000,00 рублей: за непредставление декларации за 2016 год 500,00 рублей, за 2017 год - 500,00 рублей.

Указанные решения не оспаривались, вступили в законную силу.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500,00 руб..

В добровольном порядке указанные требования должником исполнены не были.

Согласно ст. 31 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области направлено в Таврический районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), то есть, в установленный законом срок.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Щ.Е.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Щ.Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (паспорт серии № №, выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, ИНН:№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН:<***>, дата регистрации 23.08.2021) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 500,00 руб.. Всего: 1000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.В. Толмачев