61RS0022-01-2025-000804-87
№ 2а-1645-2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,
при секретаре Гребеньковой М.Р.,
при участии административного истца представителя ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1., административного ответчика - ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании пени. В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО2(ИНН <***>) в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 31.10.2022 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 426 рублей 14 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) пени в размере 10 426,14 рублей.
По состоянию на 08.07.2024г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 296,90 рублей.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7796 от 25.11.2024 г. общее сальдо составило 194 523,17 рублей, в том числе по пени 56 506,17 рублей.
По состоянию на 19.02.2024г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 23 517,07 рублей по пени.
Определением суда от 16 апреля 2025 административные дела 2а-2168/2025, 2а-2174/2025, 2а-1645/2025 объединены в одно производство.
В связи с объединением дел в одно производство, административный истец уточнил свои исковые требования и просил суд взыскать с ФИО2 пени в сумме 45 927,95 рублей, из которых: - 45 927,35 рублей пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год; - 0,54 рубля пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2021; 0,06 рублей пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год с 25.06.2019 по 27.06.2019.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержала, просила административный иск удовлетворить с учетом уточнений и письменных пояснений. Возражал против заявлений административного ответчика, что истек срок исковой давности, так как пени начисляются на взысканную сумму недоимки, которая не оплачена по настоящее время.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска, просила в удовлетворении административного иска отказать, применив сроки исковой давности. Ответив на вопрос суда не отрицала того факта, что недоимка ею не оплачена по настоящее время. Предоставила ходатайство о применении сроков исковой давности, в котором указав, что 09.12.2022 года Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 вынесен судебный приказ №2а-1-2338/2022 о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 10425,54 руб. за период с 16.07.2021 по 12.09.2022 г.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,6 руб. за период с 02.12.2016 по 20.12.2021 г. и государственной пошлины в размере 208,52 руб.
Судебный приказ ФИО2 не направлялся.
С вынесенным судебным приказом ФИО2 была не согласна, поскольку недоимка по налогам отсутствует, хотя по тексту судебного приказа указано: «недоимки и пени по налогам, однако в резолютивной части взыскивается только пеня (пени в размере 10425,54 руб. и пени в размере 0,6 руб.)». Таким образом, по мнению ответчика, налоговый орган начисляет пеню на несуществующую сумму задолженности, что противоречит действующему законодательству.
О наличии указанного судебного приказа №2а-1-2338/2022 от 09.12. 2022 года она узнала лишь в декабре 2024 года после наложения ареста судебными приставами на карту в Сбербанке России, после чего 27.12.2024 года она обратилась с заявлением к Мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 о получении судебного приказа и получила его впервые лишь 28.12.2024 года, после чего обратилась за отменой судебного приказа о взыскании пени на несуществующую задолженность.
20.01.2025 года Мировой судья в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 отменила Судебный приказ №2а-1-2338-2022 от 9 12.2022 г. о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимки по налогам и пени.
После чего, ИФНС России по г. Таганрогу РО обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени в размере 10426,14 рублей, которые и являются предметом спора настоящего дела. С данными требованиями она не согласна ввиду их незаконности и недоказанности, считает, что разграничение процедуры взыскания налогов и взыскания пени недопустимо. Соответственно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Обратила внимание суда, что судебный приказ №2а-1-1478/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в сумме 138 400,14 руб., в том числе пени — 283,14 руб., за период с 16.07.2021 г. по 26.07.2021 г. и государственной пошлины - 1984,00 руб. вынесен 18.10.2021 года Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 ФИО3 и данный Судебный приказ ФИО2 не направлялся.
Ко взысканию указанный судебный приказ на сумму основного долга 138 400,14 руб., не направлялся. А на момент предъявления административного искового заявления, которое является предметом рассмотрения настоящего спора прошло более 3-х лет, то есть сроки предъявления Судебного приказа от 18.10.2021 года №2а-1-1478/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в сумме 138 400,14 руб. административным истцом пропущены.
Вместе с тем, Административный истец сам признал пропуск срока в судебном заседании 26.03.2025 года, что подтверждается Протоколом судебного заседания, когда пояснил, что исполнительное производство возбуждено не было. На основании изложенного, просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).
Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов и сборов на 03.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 151 968,44руб., из них по налогам 138 117руб. (НДФЛ за 2020г.), по пени 13 851,44руб.
На указанную задолженность налоговым органом ранее формировались требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в порядке, предусмотренном НК РФ и проводились меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023г.), но до 01.01.2023г. сумма задолженности не погашена.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
22.09.2023 сформировано требование об уплате задолженности №68025 со сроком исполнения 26.01.2024 на сумму 161 776,08руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшей задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебное приказа, формируется автоматически в соответствии с действующим законодательством.
Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 №1069-0, (12.05.2003 №175-0). Уплата пеней является обязательной.
В возражениях на административное исковое заявление ФИО2 говорит о том, что «налоговый орган начисляет пеню на несуществующую сумму задолженности, что противоречит действующему законодательству», в связи с чем просит суд отказать в удовлетворении искового заявления о взыскании пени в полном объеме.
ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в мировой суд с заявлением вынесении судебного приказа №5532 от 13.09.2021 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 138 117 рублей, был вынесен судебный приказ № 2а- 1-1478-2021 от 18.10.2021, который направлен на исполнение в службу судебных приставов (постановление о возбуждении ИП №235426/22/61076-ИП о 29.06.2022). 14.09.2023 было вынесено постановление об окончании ИП и возвращении исполнительного документа взыскателю. Согласно ч.1 ст.21 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по общему правилу исполнительные документы, могут быть предъявлены к исполнению в течении трех лет со дня вступления в законную силу судебного акта. Указанный трехлетний срок прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению в соответствии со ст. 22 указанного ФЗ. Таким образом, срок на взыскание недоимки по налогу инспекцией не пропущен, в связи с чем взыскание пени, начисленной на указанную недоимку является правомерным.
Согласно справки о принадлежности сумм денежных средств перечисленных в качестве ЕНП №2025-207852 от 19.03.2025, в период с 01.01.2023 по 18.03.2025 на ЕНС ФИО2 поступили денежные средства в сумме 5 792,11 руб., которые были учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установлений пунктами 8-10 статьи 45 НК РФ.
По состоянию на 14.05.2025 сальдо ЕНС ФИО2 отрицательное, составило 204 793,81руб., из них по налогам -132 315,53руб (НДФЛ за 2020г.), по пени 72 269,76 рублей, по государственной пошлине 208,52 рубля.
Доводы ответчика о том, что финансовое положение не позволило ей уплатить задолженность по НДФЛ не могут быть приняты судом. Неуплата задолженности в установленный законом срок свидетельствует об обоснованности требований административного истца.
Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в сумме 45 927,95 рублей.
Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копейки.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, прож. <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу пени в сумме 45 927 (сорок пять тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 95 копеек, из которых: 45 927,35 рублей пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год; 0,54 рубля пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2021; 0,06 рублей пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год с 25.06.2019 по 27.06.2019.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М.Фатыхова
Решение в окончательной форме изготовлено 30.07.2025 года.