Решение по делу № 2А-1842/2024 от 13.01.2025

№ 2а-97/2025

03RS0032-01-2024-002545-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Бирск

Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Яндубаевой А.Ю., при секретаре Саитове Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. В обоснование иска указано, что ФИО1, ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчику направлялось требование об уплате налогов и сборов. Указанное требование не было исполнено ответчиком. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражений от ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-265/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО5 недоимки в размере 79711,49 руб. по: - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 18024,36 руб., - налог в связи с прим.патентной системы налогооблажения в бюджет муниципальных районов за 2023 год в размере 6473 руб., - налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 902 руб., - налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 474 руб., - земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 846 руб., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 889 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10271 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13908 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 370,38 руб., - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 94,26 руб., - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23783,62 руб., - суммы пеней в размере 3675,87 руб. по состоянию на 11.12.2023.

В судебное заседание представитель ИФНС № 4 по РБ не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Согласно ч.1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы настоящего административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3, п. 4 и п. 5 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан на учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16362 руб. 80 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 06.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 79711 руб. 49 коп., в том числе налог 76035,62 руб., пени 3675,87 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 18024,36 руб., - налог в связи с прим.патентной системы налогооблажения в бюджет муниципальных районов за 2023 год в размере 6473 руб., - налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 902 руб., - налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 474 руб., - земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 846 руб., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 889 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10271 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13908 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 370,38 руб., - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 94,26 руб., - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23783,62 руб., - суммы пеней в размере 3675,87 руб. по состоянию на 11.12.2023.

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты налогообложения:- жилой дом, адрес: 452474, Россия, Респ.Башкортостан, <адрес>, кадастровый №, площадь 110, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: 452474, Россия, Респ.Башкортостан, <адрес>, кадастровый №, площадь 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: SSANGYONG ACTYON, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА FORTUNER, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялись в адрес ответчика налоговые уведомления № 54210054 от 01.09.2022, № 115669275 от 10.08.2023 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11549, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Данное требование должником не исполнено.

Административный ответчик с 28.12.2022 по 07.07.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год- 45842 руб.

Административный ответчик в 2022 году получил доход, согласно справки о доходах и суммах налога физического лица от 31.12.2022 №22885, по коду 2301 от налогового агента страховое акционерное общество «ВСК» в сумме 197435,79 руб., с которого не удержан налог в размере 25667 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода.

В связи с тем, что НДФЛ не был удержан акционерным обществом «ВСК», налоговым агентом информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление от 10.08.2023 №115669275.

Сумма недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 25667 руб. частично уплачена налогоплательщиком 08.05.2024 в размере 7642,64 руб. остаток суммы задолженности составляет 18024,36 руб.

Направление административному ответчику требования подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 11549 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Бирскому району и г.Бирску Республики Башкортостан от 13.05.2024 судебный приказ № 2А-265/2024 от 31.01.2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку в Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан административный истец обратился своевременно в установленные ч. 4 ст. 48 НК РФ сроки.

Доказательств оплаты задолженности по уплате налога и пеней на общую сумму 79711,49 руб. административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № сумму задолженности по налогам и сборам в размере 79711,49 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 18024,36 руб.,

- налог в связи с прим.патентной системы налогооблажения в бюджет муниципальных районов за 2023 год в размере 6473 руб.,

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 902 руб.,

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 474 руб.,

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 846 руб.,

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 889 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10271 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13908 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 370,38 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 94,26 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23783,62 руб.,

- суммы пеней в размере 3675,87 руб. по состоянию на 11.12.2023.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № госпошлину в доход местного бюджета 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2025 года.

Председательствующий: подпись А.Ю. Яндубаева

Копия верна. Судья: А.Ю. Яндубаева