Дело №2а-18/2025
22RS0040-01-2024-000670-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года с.Поспелиха
Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Венца А.В., при секретаре Каплуновой Ю.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1
В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: УАЗ469Б, УАЗ31514, СК-5М, К-701.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы земельные участки <адрес>, и <адрес> <адрес>.
Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ годы не были в полном объеме оплачены страховые взносы на ОПС и ОМС.
На указанные задолженности была начислена пеня.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги и страховые взносы не уплачены, в связи с чем, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена. Судебный приказ №2а-828/2024 о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 8 апреля 2024 года.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность:
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1030 руб.;
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 883 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7500 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7500 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3710 руб.;
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19560,19 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3514,82 руб.;
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24618,35 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5416,13 руб.;
Пени 27023,10 руб.
всего – 102425,50 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, не просили об отложении судебного заседания.
Суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон и их представителей, что не противоречит требованиям ст.ст.150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: УАЗ469Б, УАЗ31514, СК-5М, К-701.
Налоговая ставка предусмотрена статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в зависимости от мощности двигателя.
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. В установленный срок налог не уплачен.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.1 и 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно решению Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края от 22 октября 2019 года № 17 «О земельном налоге на территории Поспелихинского Центрального сельсовета Поспелихинского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога на 2021 год определена 0,3 процента кадастровой стоимости.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества, а именно земельные участки <адрес>, и <адрес> <адрес>.
Кроме того ФИО2 является плательщиком страховых взносов в силу ст.419 НК РФ.
В соответствии с положениями ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется указанной статьей.
В соответствии с п.1,3 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го следующего за календарным месяцем.
Дата начала деятельности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания деятельности ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно заявленным требованиям, за период ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС.
В связи с неуплатой указанных налогов и страховых взносов, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в указанном размере, и которое получено ДД.ММ.ГГГГ (№).
В установленный срок административным ответчиком уплата налогов и пени в полном объеме не произведена.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно материалам административного дела налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района Алтайского края 18 марта 2024 года вынесен судебный приказ №2а-828/2024 о взыскании спорной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ тем же судьей судебный приказ был отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом 6 месячного срока.
В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлена ко взысканию следующая задолженность:
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1030 руб.;
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 883 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7500 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7500 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 руб.;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3710 руб.;
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19560,19 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3514,82 руб.;
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24618,35 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5416,13 руб.
Ввиду вышеизложенного из заявленной задолженности подлежит взысканию лишь задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 883 руб. и земельному налогу в размере 3710 руб.
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1030 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 руб. вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района № 2а-725/2020 от 3 июня 2020 года, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, после чего мер взыскания не принималось. Установленный законом шестимесячный срок для обращения с административным иском пропущен. Иного суду не представлено.
Таким образом, возможность взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1030 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1670 руб. утрачена и подлежит исключению из ЕНС.
Транспортный налог за 2016 год в размере 7500 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7500 руб. (за трактор К-701) начислен неправомерно, поскольку по информации Ростехнадзора был продан в ДД.ММ.ГГГГ году. Кроме того, в соответствии <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона <адрес> «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», спорная задолженности подлежит списанию.
Кроме того, суд находит доводы административного ответчика об оплате транспортного налога и земельного налога по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ несостоятельными, поскольку из представленной административным ответчиком квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ, невозможно идентифицировать вид уплаченного налога, налоговый период. Таким образом, указанный платеж был правомерно зачислен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС.
Страховые взносы:
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19560,19 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3514,82 руб.;
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24618,35 руб.;
Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5416,13 руб.,
взысканию не подлежат, поскольку указанные страховые взносы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края №2а-428/2019 от 10 июня 2019 года, который был отменен определением того же судьи от 25 июня 2019 года, после чего дальнейшие меры взыскания не принимались. Установленный законом шестимесячный срок для обращения с административным иском пропущен. Иного суду не представлено.
Таким образом, возможность взыскания задолженности по страховым взносам:
Страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19560,19 руб.;
Страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3514,82 руб.;
Страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24618,35 руб.;
Страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5416,13 руб.,
утрачена и подлежит исключению из ЕНС.
Административным истцом заявлена пеня (до введения ЕНС) в размере 29896,04 руб. по видам налога и страховых взносов:
Указанная сумма пени начислена следующие задолженности по налогам и страховым взносам (т.2 л.д.18 на обороте):
Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год;
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ;
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы.
Вместе с тем, возможность взыскания страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы утрачена на основании вышеизложенного.
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельный налоги за ДД.ММ.ГГГГ года подлежат списанию на основании Законом Алтайского края от 3 апреля 2024 № 20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов».
Таким образом, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 830 руб. подлежит исключению из ЕНС.
Возможность взыскания задолженности по земельному и транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год утрачена ввиду вышеизложенного (истек шестимесячный срок обращения с административным иском).
Задолженность по земельному и транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района №2а-1845/2021 (т.2 л.д.85-86). Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением.
Таким образом, сумма пени в размере 29896,04 руб. (сумма задолженности сконвертированная в ЕНС налогоплательщика) подлежит исключению из ЕНС в полном объеме, поскольку заявленная задолженность по указанным налогам и страховым взносам подлежит исключению из ЕНС.
Учитывая указанные обстоятельства, пени, начисленные на задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы, должны быть исключены из суммы пени, начисленной и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Общая сумма исключенных налогов и страховых взносов по настоящему исковому заявлению составляет 70809,40 руб.
Таким образом, расчет пени, подлежащей исключению по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы, выглядит следующим образом.
Сумма задолженности:70809,49руб.
Период просрочки:с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (395 дней)
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
204
7,5
300
3611,28
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
441,38
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
963,01
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
1288,73
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
1734,83
ДД.ММ.ГГГГ – 30.01.2024
44
16
300
1661,66
Пени:9700,89руб.
С учетом изложенного, расчет пени по административному исковому заявлению, после введения ЕНС (за заявленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) выглядит следующим образом: 15044,11 руб. (т.2, л.д.21 на обороте) – 9700,89 руб. = 5343,22 руб.
Довод административного ответчика об истечении 3-летнего срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, подлежит отклонению, поскольку налоговым законодательством установлены специальные сроки, в пределах которых налоговый орган имеет возможность взыскать спорную задолженность.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.
Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю <данные изъяты>) задолженность:
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 883 рубля;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 710 рублей,
- пени в размере 5 343 рубля 22 копейки,
всего 9 936 рублей 22 копейки.
Административные исковые требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.В. Венц
Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2025 года.