Дело № 2а-2284/2023
36RS0003-01-2023-002598-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж29 июня 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО2, указав, что с 19.03.2015 и по 08.02.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования ФИО2 является плательщиком страховых взносов.
Направленные должнику требования №24159 от 02.04.2021 об оплате задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, №94585 от 06.12.2021 об оплате пени по страховым взносам за 2019-2021 годы ответчиком не исполнены.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по обязательным платежам.
Мировым судьей судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области 29.07.2022 был выдан судебный приказ №2а-1987/2022 о взыскании с ФИО2 спорной недоимки. Однако в связи с представленными возражениями ФИО2 относительно его исполнения, определением от 21.02.2023 мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №2а-1987/2022 был отменен.
Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 18 руб. 05 коп., по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп. и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 04 руб. 69 коп.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 187 руб. 86 коп.,пени по страховым взносам на обязательное медицинскоестрахование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 43 руб. 90 коп.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22.01.2021 по 05.12.2021 в сумме 505 руб. 78 коп.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 173 руб. 87 коп.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 45 руб. 15 коп. (л.д.3-6).
В судебном заседании представитель административного истцаКолосков Д.К. заявленные административные требования поддержал, по изложенным в иске основаниям.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще (л.д.36).
При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО2
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий в налоговые периоды 2020-2021 года).
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносовпрекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности, в том числе индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетные периоды 2020-2021 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года,8 426 рублей за расчетные периоды 2020-2021 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 с 19.03.2015 и по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11-13).
Следовательно, административный ответчик в 2019-2021 годах являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.
В связи с неисполнением налоговой обязанности и с учетом положений подпунктов 1, 2 пункта 1, пункта 5 статьи 430, пунктов 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были исчислены страховые взносы за 2021год и в адрес ФИО2 выставлено требование №24159 от 02.04.2021 об оплате в срок до 13.05.2021 задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп.и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 18 руб. 05 коп., по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 04 руб. 69 коп. (л.д.14-15, 16-18).
Кроме того, налоговым органом ФИО2 выставлено требование №94585 от 06.12.2021 об оплате в срок до 19.01.2022 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 187 руб. 86 коп.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 43 руб. 90 коп.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22.01.2021 по 05.12.2021 в сумме 505 руб. 78 коп.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 173 руб. 87 коп.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 45 руб. 15 коп. (л.д.19-21, 22-23).
Из материалов дела усматривается, что задолженность по страховым взносам за 2020 год, в том числе на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени за период с01.01.2021 по 21.01.2021 взыскана с ФИО2 по решению Левобережного районного суда г.Воронежа от 24.02.2022 (л.д.37-39).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО2 превысила 10000 рублей с момента выставления требования №94585 от 06.12.2021 со сроком исполнения до 19.01.2022, и в связи с отсутствием данных об оплате задолженности, по заявлению налогового органа, исходя из положений, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) мировым судьей судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области 29.07.2022 был выдан судебный приказ №2а-1987/2022. Однако в связи с представленными возражениями ФИО2 относительно его исполнения, определением от 21.02.2023 мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №2а-1987/2022 был отменен (л.д.25).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 01.06.2023 (л.д.31), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Также суд полагает о правильности расчета взыскиваемой задолженности по страховым взносам за 2021 год, который произведен от фиксированной суммы страховых взносов, предусмотренной в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации,с учетом положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерацииза период с 01.01.2021 по 08.02.2021на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.
Пеня рассчитана налоговым органом в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм страховых взносов за каждый день просрочки по страховым взносам за 2021 год со следующего дня выявления недоимки, с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды с 25.02.2021 по 01.04.2021, с 02.04.2021 по 05.12.2021; за 2020 год,начиная со следующего дня периода пени, взысканной по решению суда от 24.02.2022 за период с 22.01.2021 по 05.12.2021
Расчет страховых взносов, а также пени в указанной части признан судом верным, и ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной недоимки по страховым взносам и пени, в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 18 руб. 05 коп., по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 902руб. 79 коп. и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 04 руб. 69 коп., пени по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 173 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 45 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22.01.2021 по 05.12.2021 в сумме 505 руб. 78 коп.
Между тем суд не находит оснований согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам за 2019 год в связи со следующим.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07).
Как указал представитель административного истца в судебном заседании, следует из расчета пени, приведенному в административном иске, задолженность по страховым взносам за 2019 год была оплачена ФИО2 частично: 24.12.2019 в сумме 27813 руб. 40 коп.на обязательное пенсионное страхование, 30.12.2019 в сумме 6524 руб. на обязательное медицинское страхование. Пени по страховым взносам за 2019 год исчислены от неоплаченной суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1540 руб. 60 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 360 руб. за период с 14.01.2020 по 05.12.2021.
Вместе с тем, принимая во внимание, что остаток задолженности по страховым взносам за 2019 год, на который начислена спорная пеня, в принудительном порядке налоговым не взыскан (в том числе, и путем включения в ранее выставленное требование за 2020 год), и доказательств обратного суду не представлено, на текущий момент возможность взыскания самой задолженности по страховым взносам за 2019 год утрачена, следовательно, требования инспекции о взыскании с ФИО2 в судебном порядке пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 187 руб. 86 коп., наобязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 43 руб. 90 коп.удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 18 руб. 05 коп., по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.и пени за период с 25.02.2021 по 01.04.2021 в сумме 04 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 173 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 02.04.2021 по 05.12.2021 в сумме 45 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22.01.2021 по 05.12.2021 в сумме 505 руб. 78 коп.,а всего в сумме 5 126 (пять тысяч сто двадцать шесть) руб. 90 коп.
В оставленной части заявленных требований – отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.07.2023.
Судья: Г.В. Удоденко