Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года с. Тамбовка Амурская область
Тамбовский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ворониной О.В., при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что на налоговом учёте УФНС по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. В период с 19.08.2021 по 06.04.2024 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом в связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в автоматическом режиме за период с 01.01.2022 по 06.04.2024 произведено начисление страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34445 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 8766 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 45842 рубля; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год - 49500 рублей. ФИО1 02.08.2022 представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год. Срок представления Декларации за 2021 год – 04.05.2022. По результатам камеральной налоговой проверки представленной Декларации установлено, что ФИО1 нарушен срок представления Декларации, установленный п. 1 статьи 346.23 НК РФ, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное <данные изъяты> НК РФ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей. Решение вступило в силу 16.03.2024, штраф налогоплательщиком не оплачен. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 13.07.2023 налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму 45791,84 рубль, в том числе по налогам в размере 43533,23 рубля, пени в размере 2008,61 рублей, штраф – 250 рублей, со сроком исполнения до 01.09.2023. В установленный срок данное Требование налогоплательщиком не исполнено, не оспорено. 21.10.2023 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 47397,68 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате обязательных платежей, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено заявление № от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 98358,58 рублей: - неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год - 250 рублей; - страховые взносы ОМС за 2022 год - 8457 рублей 7 копеек; страховые взносы ОПС за 2022 год - 34076 рублей 16 копеек; налоги и сборы за 2023 год - 45842 рубля; - пени в размере 9733 рубля 35 копеек. Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, рассчитаны следующим образом: 5,55 рублей (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС) + 9727,80 рублей (пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2024) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9733,35 рубля. 06.06.2024 мировым судьей <адрес> по <адрес> окружному судебному участку в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности за период с 2021 года по 2023 год в размере 98358 рублей 58 копеек. Определением мирового судьи <адрес> по <адрес> окружному судебному участку от 17.06.2025 судебный приказ № от 06.06.2024 в отношении ФИО1 отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и по состоянию на 29.07.2025 составляет 124972,76 рубля. По состоянию на 29.07.2025 остаток суммы задолженности по судебному приказу № от 06.06.2024, подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 82010,66 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: штрафу за 2021 год в размере 250 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в сумме 1509,23 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в сумме 24688,86 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в сумме 45842 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 9720,57 рублей, а всего 82010 рублей 66 копеек.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлена, ходатайств об отложении не заявляла, возражений не представила. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № – возврат отправителю из-за истечения срока хранения.
На основании ч.2 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу положений статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
За расчетный период 2023 года при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45842 рублей. В случае если доход превысил 300000 рублей дополнительно уплачивается 1 % с суммы, превышающей 300000 рублей за год, но не более 257061 рубля.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Абзацами 1, 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.
Согласно абзацу 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, в период с 19.08.2021 по 06.04.2024 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом в связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности за период с 01.01.2022 по 06.04.2024 произведено начисление страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 8766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 45842 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год - 49500 рублей.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 13.07.2023, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму 45791,84 рубль, в которое вошли: транспортный налог с физических лиц - 186,92 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 504,15 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 8766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 34076,16 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 250 рублей; пени - 2008,61 рублей, со сроком исполнения до 01.09.2023.
В установленный срок, данное требование налогоплательщиком не исполнено.
21.10.2023 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 47397,68 рублей.
06.04.2024 ФИО1 деятельность, осуществляемая в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате обязательных платежей, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено заявление № от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 98358,58 рублей, в которое были включены: неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год - 250 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год - 8457 рублей 7 копеек; страховые взносы ОПС за 2022 год - 34076 рублей 16 копеек; налоги и сборы за 2023 год - 45842 рубля; пени в размере 9733 рубля 35 копеек.
06.06.2024 мировым судьей <адрес> по <адрес> окружному судебному участку в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности за период с 2021 года по 2023 год в размере 98358 рублей 58 копеек.
Определением мирового судьи <адрес> по <адрес> окружному судебному участку от 17.06.2025 судебный приказ № от 06.06.2024 в отношении ФИО1 отменен.
Кроме этого, 20.06.2024 мировым судьей <адрес> окружного судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 13200 рублей, пени в размере 1432 рубля 38 копеек.
Как следует из административного искового заявления, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и по состоянию на 29.07.2025 составляет - 124972,76 рубля.
По состоянию на 29.07.2025 остаток суммы задолженности по судебному приказу № от 06.06.2024 подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 82010,66 рублей.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.08.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год, штраф за 2021 год, пени, в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Доказательств исполнения налогового требования в материалы дела административным ответчиком не представлено.
Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пени, в размере 82010 рублей 66 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход государства задолженность по штрафу за 2021 год в размере 250 (двести пятьдесят) рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в сумме 1509 (одна тысяча пятьсот девять) рублей 23 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в сумме 24688 (двадцать четыре тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 86 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в сумме 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 9720 (девять тысяч семьсот двадцать) рублей 57 копеек, а всего 82010 (восемьдесят две тысячи десять) рублей 66 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, расположенный по адресу: 675000, г.Благовещенск Амурская область, ул. Шевченко, 6, через Тамбовский районный суд Амурской области, в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья О.В. Воронина
Решение суда принято
в окончательной форме 30.09.2025