Дело № 2а-1-6078/2025
УИД 64RS0042-01-2025-009368-32
Решение
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 390 руб. 08 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете.
С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 483 621 руб. 23 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени.
В возражениях с учетом их дополнений административный ответчик не согласился с расчетом пени, представленным налоговым органом.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований в части пени.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, по которым образовалась недоимка.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом через личный кабинет ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 15).
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 16).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 483 621 руб. 23 коп., о чем представил расчет с учетом уточнений (л.д. 50).
В состав недоимки, на которую исчислены пени, налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2018-2022 годы и налогу на имуществу за 2018-2022 годы.
При рассмотрении дела установлено, что недоимка по налогу на имуществу за 2018-2020 годы, земельному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с административным иском. Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана по административному делу №а-1№, в связи с чем выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.
Недоимка за 2018 год по налогу на имущество и земельному налогу взыскана в рамках административного дела №а-№ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, то есть до периода спорной пени, в связи с чем исчисление пени на погашенную ранее недоимку недопустимо, в данной части административному истцу следует отказать. В указанной части доводы возражений административного ответчика нашли свое подтверждение.
Недоимка за 2019 год по налогу на имущество и земельному налогу взыскана в рамках административного дела №а-1№ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились, что опровергает доводы административного ответчика об удержании в пределах спорного периода (ДД.ММ.ГГГГ) 5 000 руб. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.
Недоимка за 2021 год по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам взыскана по делу №а-2197/2023 судебным приказом мирового судьи № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках исполнительного производства №-ИП удержания не осуществлялись (л.д. 73), а сам судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с административным иском. Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении спорного периода пени, данная задолженность взыскана по административному делу №а№, в связи с чем выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.
Недоимка за 2022 год по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках исполнительного производства №-ИП удержания не осуществлялись, а сам судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с административным иском, в рамках которого ранее обоснованность данных требований нашла своё подтверждение. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.
С учетом изложенного, пени следует рассчитать следующим образом.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
56
14.03.2024
Новая задолженность на 56,00 руб. (налог на имущество за 2018 год)
56
14.03.2024
13.03.2024
0
16
56,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
168
14.03.2024
Новая задолженность на 112,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)
168
14.03.2024
13.03.2024
0
16
168,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
58 194,00
14.03.2024
Новая задолженность на 58 026,00 руб. (налог на имущество за 2020 г)
58 194,00
14.03.2024
13.03.2024
0
16
58 194,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
75 826,00
14.03.2024
Новая задолженность на 17 632,00 руб. (земельный налог за 2020 год)
75 826,00
14.03.2024
13.03.2024
0
16
75 826,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
128 558,00
14.03.2024
Новая задолженность на 52 732,00 руб. (налог на имущество за 2019 г)
128 558,00
14.03.2024
13.03.2024
0
16
128 558,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
144 587,00
14.03.2024
Новая задолженность на 16 029,00 руб. (земельный налог за 2019 год)
144 587,00
14.03.2024
13.03.2024
0
16
144 587,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
149 907,52
14.03.2024
149 907,52
14.03.2024
13.03.2024
0
16
149 907,52 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
166 836,52
14.03.2024
Новая задолженность на 16 929,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)
166 836,52
14.03.2024
13.03.2024
0
16
166 836,52 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
186 231,52
14.03.2024
Новая задолженность на 19 395,00 руб. (земельный налог за 2021 год)
186 231,52
14.03.2024
13.03.2024
0
16
186 231,52 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
219 981,52
14.03.2024
Новая задолженность на 33 750,00 руб. (транспортный налог за 2022 г)
219 981,52
14.03.2024
13.03.2024
0
16
219 981,52 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
249 178,52
14.03.2024
Новая задолженность на 29 197,00 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
249 178,52
14.03.2024
13.03.2024
0
16
249 178,52 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
270 512,52
14.03.2024
Новая задолженность на 21 334,00 руб. (земельный налог за 2022 год)
270 512,52
14.03.2024
17.05.2024
65
16
270 512,52 * 65 * 1/300 * 16%
9 377,77 р.
Сумма основного долга: 270 512,52 руб.
Сумма неустойки: 9 377,77 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 377 руб. 77 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.
В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 7).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств надлежащей уплаты пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в размере 9 377 руб. 77 коп. с отказом в удовлетворении административного иска в остальной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 610 руб. 28 коп., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 377 руб. 77 коп. за счет имущества налогоплательщика.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3 610 руб. 28 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 29 декабря 2025 года.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.