Решение по делу № 2А-3290/2023 от 28.06.2023

Дело № 2а-3290/2023

УИД 26RS0001-01-2023-005085-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 28.06.2023

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Кулиевой Н.В.,

при секретаре Латышеве Д.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований, истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, <данные изъяты>.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления, согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога за 2017 -2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017- 2020 года начислены пени, которые отражены в требованиях.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц за 2020 г.

Обязанность по уплате земельного налога за 2020 год исполнена частично дата в размере 769,48 руб., текущий остаток задолженности 382,52 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в размере 1152,00 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с дата по дата в размере 03,74 руб.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) представлена Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2017 год. В соответствии с данной справкой Ответчиком в 2017 г. от Банка ВТБ (ПАО) получен доход в размере – 17300,00 руб., согласно справке сумма исчисленного налога составила – 2249,00 руб. Налоговым агентом данная сумма удержана не была.

На основании представленной справки сформировано налоговое уведомление от дата. № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере – 2249,00 руб. по сроку уплаты дата Обязанность по уплате НДФЛ в размере 2249,00 руб. ответчиком исполнена в полном объеме дата.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в размере 2249,00 руб. в установленный законом срок до дата начислены пени за период с дата по дата в размере 431,76 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлены требования об уплате.

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 40814,87руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 39347,93руб.(частичная уплата).

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 875,95руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 3777,50руб.(частичная уплата).

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 18211,95руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 18211,95руб.

Просит суд взыскать со ФИО2, № задолженность на общую сумму 92 374,23 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2017 год в размере 751,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 10,59 руб., пени за период с дата по дата в размере 49,18 руб., пени за период с дата по дата в размере 56,92 руб.

налог за 2017 год в размере 5822,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 09,90 руб., пени за период с дата по дата в размере 244,05 руб.

налог за 2018 год в размере 57,35 руб.

налог за 2018 год в размере 6404,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 10,89 руб., пени за период с дата по дата в размере 268,44 руб.

налог за 2019 год в размере 7954,00 руб.пени за период с дата по дата в размере 13,52 руб., пени за период с дата по дата в размере 333,41 руб.

налог за 2020 год в размере 8750,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 28,44 руб.,

Транспортный налог с физических лиц:

налог за 2017 год в размере 3026,50 руб., пени за период с дата по дата в размере 45,98 руб.

пени за неуплату налога за 2017 год в размере 6708,00 руб. за период с дата по дата в размере 508,35 руб., пени за неуплату налога за 2017 год в размере 6708,00 руб. за период с дата по дата в размере 439,39 руб.,

налог за 2018 год в размере 18000,00, пени за период с дата по 27.01.2020в размере 211,95 руб., пени за период с дата по дата в размере 537,75 руб., пени за период с дата по дата в размере 1179,00 руб.,

налог за 2019 год в размере 18000,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 30,60 руб., пени за период с дата по дата в размере 754,50 руб.,

налог за 2020 год в размере 18 000,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 58,50 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 382,52 руб., пени за период с дата по дата в размере 03,74 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с дата по дата в размере 431,76 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 2249,00 руб.

Также просит суд взыскать с ответчика судебные расходы, связанные с рассмотрением настоящего административного искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО1 просила иск удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 просил в иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственников следующих объектов недвижимости: <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №,согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 (в размере 751 руб. и 5822,00 руб.), 2018 год (в размере 6404,00 руб. и 627,00 руб.), 2019 год (в размере 909 руб., 7045 руб.) за 2020 год в размере 1000 руб., 7749 руб. и 1 руб.).

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 5822,00 руб., за 2018 год в размере 6404,00 руб., за 2019 год в размере 7954,00 руб., за 2020 год в размере 8750,00руб. не исполнена в полном объеме.

Обязанность по уплате налога за 2018 год в размере 627,00 руб., исполнена частично, остаток задолженности составляет 57,35 руб. (решение от 19.09.2021№ о зачете по решению налогового органа).

В связи с чем, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление сумм пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 года.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственников транспортных средств: <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, от дата №, дата №, от дата № согласно которым налогоплательщику произведен расчет транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6708 руб., 2018-2020 года по 18000 руб.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Перерасчет НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Как видно из вышеприведенных норм законодательства сумма НДФЛ начислена Ответчику не налоговым органом, а налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО), что и отражено в представленной справке о доходах физического лица. Ответственность за правильность сведений отраженных в данной справке несет налоговый агент. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено осуществление налоговым органом проверки правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требования: от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 39 292,91руб., остаток задолженности составляет 38244,91руб., от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 4072,93 руб., остаток задолженности составляет 1103,02руб., от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 8626,95руб., остаток задолженности составляет 3777,50руб. и от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 18 211,95руб., остаток задолженности составляет 18211,95, которые в установленный срок уплаты налогоплательщиком не исполнены.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается сведениями о задолженности.

Суд считает представленный административным истцом расчет о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме на общую сумму 92 374,23 рублей, в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 751,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 10,59 руб., пени за период с дата по дата в размере 49,18 руб., пени за период с дата по дата в размере 56,92 руб.; налог за 2017 год в размере 5822,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 09,90 руб., пени за период с дата по дата в размере 244,05 руб.; налог за 2018 год в размере 57,35 руб.; налог за 2018 год в размере 6404,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 10,89 руб., пени за период с дата по дата в размере 268,44 руб.; налог за 2019 год в размере 7954,00 руб.пени за период с дата по дата в размере 13,52 руб., пени за период с дата по дата в размере 333,41 руб.; налог за 2020 год в размере 8750,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 28,44 руб.;

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3026,50 руб., пени за период с дата по дата в размере 45,98 руб.; пени за неуплату налога за 2017 год в размере 6708,00 руб. за период с дата по дата в размере 508,35 руб., пени за неуплату налога за 2017 год в размере 6708,00 руб. за период с дата по дата в размере 439,39 руб.; налог за 2018 год в размере 18000,00, пени за период с дата по 27.01.2020в размере 211,95 руб., пени за период с дата по дата в размере 537,75 руб., пени за период с дата по дата в размере 1179,00 руб., налог за 2019 год в размере 18000,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 30,60 руб., пени за период с дата по дата в размере 754,50 руб., налог за 2020 год в размере 18 000,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 58,50 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 382,52 руб., пени за период с дата по дата в размере 03,74 руб.;

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с дата по дата в размере 431,76 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 2249,00 руб.,

верным, и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства. Административным ответчиком налоговый период, исчисленные суммы налоговых обязательств и пени не оспорены, контрсчет, а равно доказательства отсутствия налоговых обязательств, не представлены.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, сведений об уплате в полном объеме задолженности по налогу ответчиком в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были удовлетворены и были вынесены соответствующие судебные приказы о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пени.

Однако определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 40814,87руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 39347,93руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 875,95руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 3777,50руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 18211,95руб., на текущую дату остаток задолженности составляет 18211,95руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекал дата.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по СК к ФИО2 обратилась в Промышленный районный суд <адрес> дата, то есть в пределах установленного ст. 286 КАС РФ срока.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 92374,23 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2971,23 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, <данные изъяты> задолженность в размере 92 374,23 рублей, в том числе:

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2018 год в размере 57,35 руб.

налог за 2020 год в размере 8750,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 28,44 руб.,

Транспортному налогу с физических лиц:

налог за 2017 год в размере 3026,50 руб., пени за период с дата по дата в размере 45,98 руб.

налог за 2020 год в размере 18 000,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 58,50 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 382,52 руб., пени за период с дата по дата в размере 03,74 руб.

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с дата по дата в размере 431,76 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 2249,00 руб.

Взыскать со ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 2971,23 руб.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья подпись Н.В. Кулиева

Копия верна. Судья Н.В. Кулиева

Подлинник решения (определения) подшит

в материалах дела №а-3290/2023

Судья Н.В. Кулиева