Дело № 2а-2486/2022
УИД 74RS0007-01-2021-008384-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2022 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Пылковой Е.В.,
при секретаре Чудиновой К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее также Инспекция) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 359 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,31 руб., всего 21 395,31 руб. (л.д. 2-4, 135).
В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, по сведениям Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Челябинской области за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, земельный участок.
Ответчику начислены налог и пени по налогу на имущество в указанных размерах. Требования инспекции об уплате налога ответчиком не исполнены. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель истца ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия (л.д. 149).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещалась надлежащим образом (л.д. 133, 142).
Финансовый управляющий ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, судом извещен, ранее направил письменные возражения (л.д. 130, 134).
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как следует из представленных в материалы дела истцом документов, ответчику на праве собственности принадлежат:
- часть здания – нежилое помещение: овощехранилище по адресу: кадастровый №, площадь 540,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- строение (помещение, сооружение) по адресу: , кадастровый №, площадь 1110,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
Исходя из налоговой базы, коэффициента к налоговому периоду, ФИО1 был начислен налог на имущество в следующем размере: за часть здания – нежилое помещение: овощехранилище по адресу: , кадастровый №, площадь 540,80, в размере 8 903 руб. (8 094 (налог за ДД.ММ.ГГГГ1,1); за строение (помещение, сооружение) по адресу: , , кадастровый №, площадь 1110,10 в размере 12 456 руб. (11 323 (налог за ДД.ММ.ГГГГ)*1,1).
За неуплату налога на имущество за 2019, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени в следующих размерах: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,31 руб.
Вместе с тем, пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненною наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пункт 1 статьи 389 НК РФ к объектам налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В статье 400 НK РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга пли Севастополя) объект незавершенного строительства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Согласно нормам статьи 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Из пункта 1 статьи 53 НК РФ следует, что наличие самостоятельного объекта налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристика которого определяет налоговую базу, есть обязательное требование, предъявляемое к любому налогу.
Частями 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно положениям пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Решением Жуковского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 признано право собственности на нежилое здание многофункционального административно-коммерческого центра лит.А с цокольным этажом общей площадью 1110,70 кв.м., расположенное на земельном участке с кадастровым № по адресу области, (л.д. 125-127).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. в решении устранена описка в площади нежилого помещения, указана площадь 1 110,10 кв.м. (л.д. 128).
Судебные акты вступили в законную силу.
Указанным решением установлено, что ранее на земельном участке с кадастровым номером № располагалось здание - овощехранилище с кадастровым номером № общей площадью 540,8 кв.м, которое было реконструировано в нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью 1 110,10 кв.м.
Сведениями из Выписок из ЕГРН подтверждается факт расположения помещения овощехранилища и возведенного на его месте многофункционального административно-коммерческого центра, по одному адресу (л.д. 136-145).
Указанными доказательствами подтверждается, что приобретенное административным ответчиком помещение овощехранилище, площадью 540,8 кв.м. не существует, построенное на его месте помещение является иным помещение со своим кадастровым номером №
Вместе с тем, с кадастрового учета овощехранилище с кадастровым номером №, не снято. При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания налога на имущество физических лиц за помещение с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 903 руб., отсутствуют, в связи с отсутствием объекта недвижимости.
Поскольку у налогового органа отсутствуют основания для взыскания недоимки по налогу на имущество физических дни за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 903 руб., то пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также взысканию с административного ответчика не подлежат.
С учетом вышеизложенного, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № и помещение с кадастровым номером №, следовательно, она в силу упомянутых выше правовых норм является плательщиком налога на имущество физических лип только в отношении указанного объекта недвижимости.
Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении помещения с кадастровым номером № в размере 12 456 руб. налоговым органом в налоговом уведомлении исчислена верно.
В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).
Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате начисленного налога на имущество физических лиц, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об их взыскании.
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Пункт 1 статьи 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1. 2 статьи 75 НК РФ).
В порядке пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. На основании пункта 4 статьи 75 пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом положений пункта 1 статьи 72, пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Согласно расчету пени, период просрочки уплаты налога заявлен с 02 по ДД.ММ.ГГГГ. С учетом изменения суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, сумма пени составит 21,16 руб. (12 456 руб. х 4,25 % / 300 х 12 дней).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.
Статьёй 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 №137-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).
Также в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).
Поскольку административный ответчик задолженность в указанный в требовании срок не погасил, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 21).
После отмены судебного приказа истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.
Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемого с нее налога, арифметический расчет суммы которых, последней не оспорен, проверен судом и признан верным, требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению частично.
Поскольку исковые требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска удовлетворены частично, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 499,09 руб.
Руководствуясь ст.ст. 150 ч. 7, 175- 180, 286-290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу <...>, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска в доход консолидированного бюджета: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 456 руб., пени в размере 21,16 руб., всего 12 477,16 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 499,09 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, через суд, вынесший решение.
Председательствующий Е.В. Пылкова
Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2022 года