Дело № 2а-26/2023

УИД 22RS0001-01-2022-007544-61

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красногорское 18 января 2023 года

Красногорский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Л.В. Коноваленко,

при секретаре Гавриловой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2019г., пени.

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, о взыскании недоимки земельному налогу за 2016-2019год в размере 353 руб., пени в размере 23 руб. 92 коп., всего на сумму 376 руб. 22 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1-ФИО2 в судебном заседании против иска возражала, указав, что земельный налог на ее несовершеннолетнего сына ФИО1 начисляется не по месту его жительства, с 2012 года ее семья, в том числе сын Никита проживают в <...>, соответственно, земельный налог подлежит уплате в доход местного бюджета Алтайского края, не оспаривала, что ни в бюджет Республики Алтай, ни в бюджет Алтайского края земельный налог за несовершеннолетнего ФИО1 за 2016-2019г. уплачен не был.

Исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.В соответствии с пунктом 1 статьи 23,пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.1 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

На основании ст.ст.390-391 НК РФРФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Совета депутатов Красногорского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 19.11.2010г. № 58 -РС« О введении земельного налога на территории муниципального образования Красногорский сельсовет Красногорского района Алтайского края» ( в редакции решения от 26.03.2015г. №7) установлено, что налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ:1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землями в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных ( предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.2, 2.1 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2016-2019г. подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017г., 01 декабря 2018г., 01 декабря 2019г. и 01 декабря 2020г.

В соответствии с расчетами истца, недоимка по земельному налогу за 2016-2019г.г. у налогоплательщика ФИО1 составила 353 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии в Алтайском крае в налоговый орган в 2016г.-2019г. ответчик обладал земельными участками по <адрес> ( кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость 2523 руб.) и по <адрес> (кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость 108806 руб.

Принадлежность указанных объектов недвижимости ответчику в 2016-2019г. подтверждается и имеющейся в деле выпиской из ЕГРН от 14.12.2022г.

В соответствии с расчетом истца в отношении земельного участка, применена налоговая ставка в соответствии с видом разрешенного использования - 0,3%. Задолженность по земельному налогу за 2016г. составила 101 руб., за 2017- 84 руб., за 2018- 84 руб., за 2019г.- 84 руб.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 57414310 от 05.08.2017г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015-2016г. в сумме 101 руб., также налоговым органом направлялись ФИО1 налоговые уведомления №76633585 от 28.08.2018г. о необходимости уплаты земельного налога за 2017г. в сумме 84 руб., № 16633146 от 04.07.2019г. о необходимости уплаты земельного налога за 2018г. в сумме 84 руб., № 33623591 от 03.08.2020г. о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. в сумме 84 руб.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ответчика заказным письмом и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( ч.4 ст.52 НК РФ)

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016-2019г.г., в адрес ФИО1 заказным письмом направлялось требование от 24.08.2018г. № 96905 об уплате недоимки по земельному налогу и пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 107, 66 руб., срок погашения задолженности установлен до 11.12.2018г.

24.06.2019г. направлено требование №56950, об уплате недоимки по земельному налогу и пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 88,37 руб., срок погашения задолженности установлен до 01.11.2019г.

26.06.2020г. направлено требование № 74976 об уплате недоимки по земельному налогу и пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 87,42 руб., срок погашения задолженности установлен до 17.11.2020г.

27.06.2020г. направлено требование № 118487 об уплате пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 6,91 руб., срок погашения задолженности установлен до 18.11.2020г.

22.06.2021 направлено требование № 25149 об уплате недоимки по земельному налогу и пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 86,56 руб., срок погашения задолженности установлен до 18.11.2021г.

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ вышеуказанные требования считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 96905 от 24.08.2018г.налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 г.Горно- Алтайска Республики Алтай.

29.03.2022г. мировым судьей судебного участка №3 г.Горно- Алтайска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который определением от 19.04.2022г. отменен в связи с поданными возражениями законного представителя ФИО2

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени в исковом порядке подано в Горно- Алтайский городской суд Республики Алтай 10.10.2022г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском соблюден, при этом ко взысканию предъявлена сумма недоимки в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с положениями ч.3 п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и(или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает истец, и следует из выписки из лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с ответчика ФИО1, в лице его законного представителя подлежит взысканию задолженность по земельному налогу 353 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ( в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) с ответчика, своевременно не уплатившего налог, подлежит взысканию пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Из представленного расчета пени следует, что за несвоевременную уплату ответчиком земельного налога за 2016-2019г. начислена пеня 23 руб. 92 коп. На день рассмотрения дела, задолженность по начисленным пеням ответчиком также не погашена, следовательно, подлежит взысканию в судебном порядке.

Доводы ответчика о начислении налоговых платежей не по месту его жительства, судом не принимается, поскольку, как следует из пояснений самого законного представителя ответчика с учета в налоговом органе Республики Алтай административный ответчик снят не был, по новому месту жительства налоговые платежи не уплачивал.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Управление ФНС России по Республике Алтай в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, при подаче административного искового заявления было освобождено.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета г.Горно- Алтайска Республики Алтай недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы в сумме 353 рубля 00 копеек ( КБК 18210606043101000110), пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 23 руб. 92 коп.( КБК18210606043102100110), всего взыскать 376 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 в доход муниципального образования Красногорский район государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Красногорский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Л.В. Коноваленко

.

.

.

.

.

.