Дело 2а-3513/2025

27RS0004-01-2025-003723-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 01 июля 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при помощнике судьи: Судник К.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 41 606,92 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2016-2021 годах являлась собственником объектов недвижимости - квартир, находящихся по адресам: <адрес>, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы ею в срок, установленный законодательством, не уплачена. Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, срок уплаты которого ею также был нарушен. Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 4292 от 25.05.2023, которое ею было исполнено частично. В отношении образовавшейся задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Недоимка по налогам и ранее начисленной пени была взыскана судебными приказами. В связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, НДФЛ за 2021 год ФИО1 начислены пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 41 606,92 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю мировым судьей судебного участка №16 Индустриального района г. Хабаровска был вынесен судебный приказ от 24.03.2025 о взыскании с ФИО1 пени, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 29.04.2020. Однако задолженность по пене ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласилась с заявленными требованиями, пояснив, что задолженность ею погашается постепенно. Для того, чтобы пени не начислялась в дальнейшем, она подала в налоговый орган заявление о предоставлении ей рассрочки погашения задолженности, ответа на свое заявление она еще не получила.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, будучи собственником объектов недвижимого имущества – квартир, находящихся по адресам: <адрес> являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016-2021 годы.

Кроме того, ФИО1 в 2021 году получила доход от реализации недвижимого имущества, тем самым являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Обязанность по уплате указанных налогов ею в установленный срок не исполнена, что явилось основанием для взыскания названных налогов в судебном порядке.

Так, задолженность по налогу на имущество за 2016-2021 годы, а также по налогу на доходы физических лиц за 2021 год взыскана судебным приказом от 06.09.2023 №2а-4111/2023/16, вступившим в законную силу 10.10.2023. На основании данного судебного приказа 06.09.2024 возбуждено исполнительного производство.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 4292 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Срок исполнения названного требования – 20.07.2023.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму начисленной пени налоговым органом не выставлялось требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование от 25.05.2023 № 4292 со сроком уплаты до 20.07.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 853 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Требование об уплате задолженности № 4292 по состоянию на 25.05.2023 исполнено частично, ЕНП от 15.04.2024 в размере 10000,00 рублей, от 19.09.2024 в размере 15000,98 рублей, 04.02.2025 в размере 5000,00 рублей, 12.03.2025 в размере 15294,49 рублей, от 23.03.2025 в размере 200,00 рублей, от 01.04.2025 в размере 557,26 рублей, от 15.04.2025 в размере 3401,91 рублей, от 15.04.2025 в размере 15294,49 рублей, от 05.05.2025 в размере 15000,00 рублей, от 15.05.2025 в размере 15294,49 рублей, платежи распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по НДФЛ за 2021 год.

В связи нарушением ФИО1 установленных законодательством сроков уплаты налога на имущество за 2016-2021 год, НДФЛ за 2021 год налоговым органом начислены пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 41606,92 руб..

20.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 24.03.2025 выдан судебный приказ №2а-919/2025/16 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

29.04.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

04.06.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком не представлены доказательства погашения заявленной задолженности по пени с 11.01.2024 по 11.02.2025. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанной пени материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимок, на которые начислены пени; иная часть недоимок погашена административным ответчиком самостоятельна и со дня оплаты не истекли сроки для взыскания пени, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 41606,92 руб., начисленной на на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика за период с 11.01.2024 по 11.02.2025, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом правильность произведенного административным истцом расчета сумм пени судом проверена и признается арифметически верным и соответствующим положениями действующего законодательства, учитывая при этом, что административным ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, адрес: <адрес>, пени начисленной за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 41606,92 рубля.

Взыскать с ФИО1, №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.