Дело №2а-219/2023

УИД 66RS0057-01-2023-000063-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Бакиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №).

Она являлась в 2017, 2018, 2020 гг. плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

2017 год

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-Ф3) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-Ф3) тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ) минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

2018 год

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N ЗЭ5-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

2020 год

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЭ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов ФИО1:

- за 2017 год - не позднее 09.01.2018,

- за 2018 год - не позднее 09.01.2019,

- за 2020 год - не позднее 29.12.2020.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составила 23 400,00 руб., за 2018 год составила 26 545,00 руб.

В добровольном порядке в срок, установленный законом, сумма указанных страховых взносов ФИО1 не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 и 2018 гг. налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 01.01.2019 по 26.01.2019 начислена пеня в размере 273,75 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 23.01.2020 ФИО1 направлено требование об уплате № по состоянию на 21.01.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1 от 23.01.2020, реестром отправки от21.01.2020).

В части указанной суммы пени требование ФИО1 не исполнено.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 30 965,16 руб.

В добровольном порядке в срок, установленный законом, сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов за 2020 год налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 30.12.2020 по 15.01.2021 начислена пеня в размере 74,57 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 19.01.2021 ФИО1 направлено требование об уплате № по состоянию на 16.01.2021, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 13 (Партия 99109) 19.01.2021.

Требование ФИО1 исполнено частично. ФИО1 уплачены страховые взносы в размере 3331,49 руб. Таким образом, сумма задолженности составила 27 633,67 руб. (30 965,16 - 3 331,49).

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 581 по состоянию на 16.01.2021 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 09.03.2021. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 09.09.2021.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене за 2020 год.

13.04.2021 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене в размере 39 430,27 руб. (дело №).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 19.11.2021 судебный приказ отменен.

Указанное определение мировым судьей в адрес Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области не направлялось по причине отсутствия почтовых конвертов и марок.

Информация о вынесении определения об отмене судебного приказа в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области своевременно не представлена.

Определение об отмене судебного приказа от 19.11.2021 по делу № 2-1148/2021 вручено специалисту 1 разряда Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области ФИО2 02.11.2022, что подтверждается распиской от 02.11.2022.

В связи с несвоевременным получением определения об отмене судебного приказа, Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, по независящим от неё причинам, пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 I РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит:

Удовлетворить заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей и восстановить срок на взыскание.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, (2020 год) в размере 27 633,67 руб. и пене в размере 348,32 руб., в том числе начисленной на недоимку 2017-2018 гг. - 273,75 руб., 2020 года - 74,57 руб. Всего к взысканию: 27 981,99 руб.

На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Представитель административного истца извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.45).

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.46-48). Возражений от него против иска и против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что до 14.12.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, утратила данный статус в связи с исключением недействующего ИП из ЕГРИП, что следует из административного искового заявления, подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.24-28).

В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30965,16руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период – 2020г.

В связи с чем, должнику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме 348,32 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 273,75 руб. начисленной на недоимку 2017-2018г.г., 2020 года – 74,57руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30965руб.16коп., в том числе пени в размере 74,57руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17-18).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на недоимку 2017-2018г.г. в размере 273,75руб. срок исполнения до 17.02.2020 (л.д.12-13,14,15).

Требование исполнено частично, уплачены страховые взносы в размере 3331,49руб., сумма задолженности составила 27633,67руб.(30965,16-3331,49).

В добровольном порядке указанная выше сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО1 не уплачена.

Срок исполнения требования истек 09.03.2021.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Как указано выше, срок исполнения требований об уплате истек 09.03.2021.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения, то есть не позднее 09.09.2021.

Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области 09.04.2021 обращалась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1: - налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсий с 01.01.2017г., за 2020 год в сумме 30965,16 руб.; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., за период с 30.12.2020г. по 15.01.2021г. в сумме 74,57 руб.; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., за период с 26.01.2019г. по 01.02.2019г. в сумме 273,75 руб.; -налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017г. за 2020г. в сумме 8040,94 руб.; -пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017г. за период с 30.12.2020г. по 15.01.2021г. в сумме 19,37 руб.; -пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017г. за период с 26.01.2019г. по 01.02.2019г. в сумме 56,48 руб., всего 39430руб.27коп. 13.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм страховых взносов. Однако, определением мирового судьи судебного участка №2 Талицкого судебного района от 19.11.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм страховых взносов отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа (л.д.38-40,41,42,43).

24.01.2023 МИФНС России №19 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5-8).

Из представленных документов следует, что административным истцом был пропущен процессуальный срок для обращения с административным иском в суд.

Административный истец ходатайствует о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Рассматривая данное требование о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, суд учитывает, что административным истцом срок пропущен по уважительной причине, поскольку несвоевременно вручено определение об отмене судебного приказала, получено истцом только 02.11.2022 (л.д.44).

Налоговый орган в связи с указанной причиной не имел объективной возможности обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО1

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока, следовательно, требования о взыскании вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 27981,99руб. из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. (2020г.) в размере 27633,67 руб. и пени в размере 348,32руб., в том числе начисленной на недоимку 2017-2018 -273,75руб., 2020 – 74,57руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, (2020 год) в размере 27 633,67 руб. и пене в размере 348,32 руб., в том числе начисленной на недоимку 2017-2018 гг. - 273,75 руб., 2020 года - 74,57 руб. Всего: 27 981,99 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1039 руб.46 коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Разъяснить, что в соответствии со 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В.Бакина