Егорлыкский районный суд Ростовской области

№2а-809/2025 УИД 61RS0031-01-2024-001479-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года ст. Егорлыкская Ростовской области

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Колесниковой И.В.,

с участием представителя ответчика в порядке ст. 54 КАС РФ – Яловой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Кумченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 10139 рублей 35 копеек, в том числе налог на профессиональный доход в размере 8987 рублей 65 копеек, из них: налог в сумме 375 рублей за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022, налог в размере 4558 рублей 08 копеек за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023, налог в размере 945 рублей 22 копеек за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023, налог в размере 1528 рублей 60 копеек за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023, налог в размере 427 рублей за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023, налог в размере 220 рублей за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023, налог в размере 340 рублей за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024, налог в размере 593 рубля 75 копеек за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024, пени в размере 1151 рубль 70 копеек, ссылаясь в административном исковом заявлении на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 14.03.2022. В период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в размере 8987 рублей 65 копеек, из них: налог в сумме 375 рублей за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022, налог в размере 4558 рублей 08 копеек за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023, налог в размере 945 рублей 22 копеек за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023, налог в размере 1528 рублей 60 копеек за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023, налог в размере 427 рублей за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023, налог в размере 220 рублей за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023, налог в размере 340 рублей за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024, налог в размере 593 рубля 75 копеек за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024. Административным ответчиком суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ: требование от 13.07.2023 №74730 об уплате до 01.09.2023: налога на профессиональный доход в размере 8053 рубля 90 копеек, пени в размере 292 рубля 47 копеек. Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 25.06.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен о месте и времени судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, в связи с чем на основании ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный истец в заявлении просил о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которое были внесены существенные изменения, в том числе в части: определения задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), формирования требования и порядка взыскания задолженности, на незначительность просрочки. Налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, но ввиду неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано текущее заявление, после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более десяти тысяч рублей. Инспекцией было поздно получено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Место пребывания административного ответчика ФИО1 неизвестно, направленные в его адрес по месту регистрации судебные извещения возвращены с отметками об отсутствии адресата, в связи с чем согласно ст. 102 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в порядке ст. 54 КАС РФ – адвокат Яловая Е.Г. просил административные исковые требования оставить без удовлетворения, указывая на пропуск административным истцом срока обращения в суд с административным иском, отсутствие уважительных причин для восстановления данного срока.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 11 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Как следует из Сведений о постановке на учет в налоговом органе (л.д. 18) ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог», с 14.03.2022 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1, 3, 4 ст. 69, ч. 3 ст. 11.3 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до того момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ч. 3, 6 ст. 11 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налога, пени, формированием отрицательного сальдо его ЕНС, ФИО1 было направлено требование №74730 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, согласно которому отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 на дату формирования требования составляло: 8053,90 рублей недоимки по налогу на профессиональный доход, пени 292,47 рублей, с требованием уплатить задолженность в срок до 01.09.2023. Требование направлено и доставлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 13.07.2023 (л.д. 11, 12).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Требование налогового органа ФИО1 добровольно не исполнено, в связи с чем решением МИФНС №4 по Ростовской области №14444 от 13.12.2023 с него за счет имущества физического лица взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 13.07.2023 №74730, в размере 8856,10 рублей (л.д. 15).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Так как ФИО1 недоимка по налогу, пени уплачены не были, это послужило основанием для обращения 13.06.2024 административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 8, 97).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Егорлыкского судебного района Ростовской области, от 25.06.2024 (л.д. 7, 39) Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход сумме 8987,65 рублей и пени в размере 1151,70 рублей было отказано.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку общая сумма недоимки по налогу и пени, указанная в требовании №74730 от 13.07.2023, составляла менее 10000,00 рублей, то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в установленный абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, то есть до 01 июля 2024 года. Таким образом, срок обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюден.

Как следует из информации, предоставленной административным истцом (л.д. 119-123) недоимка по налогу на профессиональный доход составляет 8987,65 рублей, в том числе: за сентябрь 2022 года 375 рублей по сроку уплаты 27.10.2022, за декабрь 2022 года 4558 рублей 08 копеек по сроку уплаты 30.01.2023, за январь 2023 года 945 рублей 22 копейки по сроку уплаты 28.02.2023, за февраль 2023 года 1528 рублей 60 копеек по сроку уплаты 28.03.2023, за март 2023 года 427 рублей по сроку уплаты 28.04.2023, за апрель 2023 года 220 рублей по сроку уплаты 29.05.2023, за декабрь 2023 года 340 рублей по сроку уплаты 29.01.2024, за январь 2024 года 593 рубля 75 копеек по сроку уплаты 28.02.2024, недоимка по пени на сумму отрицательного сальдо начислена с 01.01.2023 по 04.03.2024 и составляет 1151,70 рублей.

Предоставленный административным истцом расчет недоимки по налогу, пени судом проверялся, является верным. На день обращения в суд с административным исковым заявлением, на день судебного разбирательства административным ответчиком указанная недоимка не погашена.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС №4 по Ростовской области обратилась в суд 26.11.2024, то есть с пропуском установленного срока. Административный истец просил о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверяя доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд с административным иском по уважительным причинам, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 по налогу, пени административный истец обратился к мировому судье 13.06.2024, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 97).

Определение об отказе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход, пени мировым судьей было вынесено 25.06.2024 и направлено в адрес Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области только 16.07.2024 (л.д. 7, 39), доставлено административному истцу 30.07.2024, то есть за пределами установленного положениями налогового законодательства срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание получение налоговым органом копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа уже после истечения срока, установленного для подачи административного иска в суд, что в совокупности свидетельствует о наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ, то суд полагает, что срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

При этом суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Также суд принимает во внимание, что на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, вступившего в силу с 08.09.2024, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате установленных налога, пени не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, на день рассмотрения административного иска задолженность по уплате недоимки и пени по налогу административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не представлено, административный иск МИФНС России №4 по Ростовской области подлежит удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в сумме 10139 (десять тысяч сто тридцать девять) рублей 35 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере 8987 рублей 65 копеек, из них: налог в сумме 375 рублей за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022, налог в размере 4558 рублей 08 копеек за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023, налог в размере 945 рублей 22 копейки за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023, налог в размере 1528 рублей 60 копеек за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023, налог в размере 427 рублей за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023, налог в размере 220 рублей за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023, налог в размере 340 рублей за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024, налог в размере 593 рубля 75 копеек за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024, пени в размере 1151 рубль 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.07.2025.

Судья: