Решение по делу № 2А-1716/2025 от 29.09.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1716/2025

39RS0004-01-2025-001135-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при секретаре Новоселовой М.В., помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ответчиком в налоговый период 2022 года зарегистрировано право собственности на земельные участки, доля в квартире.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление от <данные изъяты> об уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <данные изъяты>.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО2 № 2а-<данные изъяты>.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых <данные изъяты> мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность на общую сумму <данные изъяты> коп. по следующим налогам: земельный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела требования уточнены с частичным отказом от исковых требований, в связи с частичной оплатой земельного налога за <данные изъяты> руб., остаток задолженности <данные изъяты> руб., частичной уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности <данные изъяты> руб., налог на имущество уплачен в полном размере <данные изъяты> руб. Таким образом задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере составляет <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Определением суда от <данные изъяты> года принят частичный отказ от требований УФНС России по Калининградской области на сумму <данные изъяты> руб., в данной части производство по делу прекращено.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился уведомленные надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился, пояснил, что все задолженности были урегулированы в рамках дела о банкротстве, кроме того во взыскании задолженности за <данные изъяты> год решением Московского районного суда г. Калининграда по земельному налогу, штрафа отказано, в установленный срок <данные изъяты> года земельный налог и налог на имущество физических лиц им уплачен в сумме <данные изъяты> руб. просит отказать в удовлетворении иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям, имеющимся в ФППК «Роскадастр» по Калининградской области (л.д. 45-60), за ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год зарегистрированы земельные участки указанные в административном исковом заявлении, уведомлении от <данные изъяты> об уплате налога, принадлежность, характеристики и количество земельных участков ответчиком не оспаривалось,

Таким образом, ФИО2 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ размер налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года за ФИО2 числится <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <адрес> год, земельного налога за <данные изъяты> год пени на общую сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в срок установленный ст. 48 НК РФ

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 29.12.2022) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Согласно определению Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ года прекращено дело о банкротстве ФИО2 инициированного административным истцом (л.д. 94-96) в связи погашением задолженности перед кредиторами, в том числе по налогам.

Дело о банкротстве возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ года по административному делу № 2а-2681/2024 по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафу за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов отказано по тем основаниям, что указанная задолженность, пени была включена в реестр кредиторов и пропуском срока предъявления требований.

Согласно платежного поручения № ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 уплачены налоги в размере <данные изъяты> за <данные изъяты> год (л.д. 89).

Как следует из представленного расчета по распределению денежных средств поступивших от ответчика 21.11.2023 года в сумме <данные изъяты> руб. были распределены налоговых органом в погашение недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, вместе с тем указанная недоимка являлась предметом разбирательства Арбитражного суда по делу о банкротстве ФИО2, так и в последующем при разбирательстве дела Московского районного суда г. Калининграда по которому было отказано во взыскании данной недоимки, таким образом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год была не обосновано включена в отрицательное сальдо поскольку данные денежные средства оплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года были внесены в счет её погашения, а ранее возникшие недоимки не могли образовать отрицательное сальдо поскольку в их взыскании в судебном порядке было отказано, следовательно поскольку налоги ДД.ММ.ГГГГ года ответчиком уплачены своевременно, данные денежные средства подлежали распределению в их погашение, соответственно за их неуплату безосновательно налоговым органом были начислены пени.

Таким образом основания для удовлетворения требований УФНС России по Калининградской области отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО2 (паспорт №) о взыскании недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере19395,79 руб.

- земельному налогу за 2022 год в размере 99350,21 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8442,48 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись/

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025 года.