Решение по делу № 2А-1922/2023 от 14.06.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1, свои требования, мотивируя тем, что за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки, которые являются объектами налогообложения. В связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислена пеня.

Административному ответчику направлены требования 05.03.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты 06.04.2022. Заказной почтовой корреспонденцией направлены требования от 28.01.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 25.03.2019, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты 24.11.2020, от 11.07.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 30.10.2019, от 26.06.2020 № <Номер обезличен> со сроком уплаты 24.11.2020, от 26.04.2021 № <Номер обезличен> со сроком уплаты 02.06.2021, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты 16.11.2020.

Однако указанные требования в полном объеме налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям.

31.08.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 13.10.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 1855,81 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в сумме 664,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 76,57 рублей, за период с 04.12.2018 по 09.07.2019; земельный налог за 2018 год в сумме 132,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 963,00 рубля; пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 20,24 рублей в за период с 02.12.2020 по 04.03.2022.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с требованиями налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и аналогичный продолжительностью срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 395 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (подпункт 1); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время);

-<...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время);

- <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);

-<...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером:

<...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) составила 37870,00 рублей;

<...> <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) составила 337420,00 рублей;

-<...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) составила за 2017 год -33043482,00 рубля, за 2018 год - 50264200,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельных участков начислен земельный налог: за 2017 год:

в отношении земельного участка <...> <...>: в сумме 114.00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (37870,00 * 1 *0,30%* 12/12)= 114;

в отношении земельного участка <...>, <...>: в сумме 640,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в нраве - (337420,00 *11/87*1,50%*12/12)=640;

в отношении земельного участка <...> <...>, <...> в сумме 146.00 рублей, (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (33043482 * 1/227*0,10%* 12/12)=146.

Таким образом, земельный налог за 2017 год исчислен в сумме 900,00 рублей. Задолженность на текущий момент составляет 664,00 рублей, так как на сумму 145,00 рублей уменьшен налог за 2015 год от 30.06.2018 (ранее 2015 год оплачен, поэтому зачлось за 2017 год), на 90.00 рублей уменьшен налог 20.12.2022, на 1 рубль зачлась оплата от 26.12.2016.

За 2018 год: в отношении земельного участка <...>: в сумме 114.00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (37870,00 * 1 *0,30%* 12/12)=114; в отношении земельного участка <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...> <...>: в сумме 128,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (337420,00 *11/87*0,30%*12/12)=128; в отношении земельного участка <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>: в сумме 13,00 рублей.

Таким образом, земельный налог за 2018 год исчислен в сумме 255,00 рублей. Задолженность на текущий момент составляет 132,00 рублей, так как на сумму 114.00 рублей уменьшен налог 29.09.2021, а также зачлась оплата на 9 рублей от 26.12.2016.

За 2019 год: в отношении земельного участка <Номер обезличен>, расположенного gо адресу: <...> в сумме 114.00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве-(37870,00 *1 *0,30%* 12/12)= 114; в отношении земельного участка <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...> в сумме 939,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (337420,00 *11/87*0,30%* 1/12)+(337420,00 *1 *0,30%* 11/12)=939.

Таким образом, земельный налог за 2019 год исчислен в сумме 1053,00 рублей. Задолженность на текущий момент составляет 963,00 рубля, так как на сумму 114,00 рублей уменьшен налог 13.12.2020, а до начислен 01.12.2021 в сумме 24.00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 ПК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог за 2017 год подлежал уплате 03.12.2018, за 2018 год - 02.12.2019, за 2019 год - 01.12.2020.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

за 2017 год пени исчислены в общей сумме 88,06 рублей, в том числе 56,27 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (требование от 26.06.2020 <Номер обезличен>), 31,79 рубль за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 (требование от 11.07.2019 <Номер обезличен>). Задолженность по пени за 2017 год на текущий момент составляет 76,57 рублей;

за 2019 год пени исчислены в общей сумме 20,24 рублей, в том числе 19,56 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 (требование от 26.04.2021 <Номер обезличен>), 0.68 рублей за период с 02.12.2021 по 04.03.2022 (требование от 05.03.2022 <Номер обезличен>).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 ПК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 05.03.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты 06.04.2022. Заказной почтовой корреспонденцией направлены требования от 28.01.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 25.03.2019, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты 24.11.2020, от 11.07.2019 <Номер обезличен> со сроком уплаты 30.10.2019, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты 24.11.2020, от 26.04.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты 02.06.2021, от 26.06.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>. в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам уплачена не была.

В связи с чем, межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поданного заявления выдан судебный приказ от 31.08.2022 № <Номер обезличен>

13.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.08.2022 № <Номер обезличен>

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.04.2023.

Таким образом, административный ответчик обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Разрешая требования МИФНС России N 15 по Оренбургской области суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по земельному налогу за 2017-2019 и пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 1855,81 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в сумме 664,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 76,57 рублей, за период с 04.12.2018 по 09.07.2019; земельный налог за 2018 год в сумме 132,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 963,00 рубля; пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 20,24 рублей в за период с 02.12.2020 по 04.03.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>