Решение по делу № 2А-863/2023 от 08.08.2023

Дело № 2а-863/2023

УИД 75RS0003-01-2023-001204-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2023 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н. при секретаре Кузнецовой С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законом срок не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере установленном ст. 430 НК РФ, в том числе за 2020 год с учетом п. 12 ст. 1 Федерального закона № 172-ФЗ в размере 19 389,49 рублей и 8040,93 рублей соответственно, в связи с чем на сумму недоимки за 2017-2020 гг. были начислены пени за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 9326, 84 рублей (в том числе 1931,18 на недоимку 23400 рублей за 2017 год, 4244,30 рублей на недоимку 26545 рублей за 2018 год, 2144,07 рублей на недоимку 29354 рублей за 2019 год, 1007,27 на недоимку 19389,49 за 2020 год) и 2233,14 рублей (в том числе 378,81 на недоимку 4590 рублей за 2017 год, 933,78 на недоимку 5840 рублей за 2018 год, 502,82 рублей на недоимку 6884 рублей за 2019 год, 417,73 рублей на недоимку 8040,94 за 2020 год), соответственно.

Кроме того ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени в размере 2435,27 рублей за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 (в том числе 801,36 рублей на недоимку 4855 рублей за 3 квартал 2017 года, 801,36 рублей на недоимку 4855 рублей за 4 квартал 2017 года, 832,55 рублей на недоимку 5044 рублей за 1 квартал 2018 года) в размере 4855 рублей.

Также ФИО1, имея в собственности транспортное средство, не оплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2019 гг. на основании налоговых уведомлений от 14.08.2018, от 10.07.2019, от 03.08.2020, в связи с чем на сумму недоимки также были начислены пени за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 в размере 1014,42 рублей (в том числе 199,13 рублей на недоимку 4000 рублей за 2019 год, 194,31 рублей на недоимку 4000 рублей за 2018 год, 620,98 рублей на недоимку 4000 рублей за 2017 год). Налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате ... от 02.11.2021, которое последним не исполнено. 09.11.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-935/2021, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 15009,67 рублей в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2233,14 рублей за период с 21.12.2018 по 01.11.2021;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2435,27 рублей за период с 21.12.2018 по 01.11.2021;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1014,42рублей за период с 04.12.2018 по 01.11.2021.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, пояснила, что по требованию ... от 02.11.2021 выставлена задолженность на общую сумму 15009,67 рублей, хотя фактически пени по страховым взносам, а также пени по транспортному налогу меньше, что подтверждается расчетом, так как пени за аналогичный период взыскиваются и по другим требованиям в другом деле. Это техническая ошибка, которую УФНС устранить не может, оставляет в этой части на усмотрение суда.

В судебном заседании представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 с требованиями согласилась.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации(далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов(п.5 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии со ст. 346. 28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Под транспортным средством, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ... рождения, состоял на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2016 по 14.12.2020, в силу абзаца 3 пп.1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, а также плательщиком налога на единый вмененный доход.

В установленный законом срок налогоплательщиком не оплачены страховые взносы за 2017-2020 гг., в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени

- по страховым взносам на ОПС в размере 9326,84 рубля за период 21.12.2018 по 01.11.2021 (на недоимку за 2017 год 23400рубля, на недоимку за 2018 год 26545рублей, на недоимку за 2019 год 29354 рубля, на недоимку за 2020 год 19389,49 рублей)

- по страховым взносам на ОМС в размере 2233,14 рублей за период 21.12.2018-01.11.2021 (на недоимку 4590 рублей за 2017 год, на недоимку 5840 рублей за 2018 год, на недоимку 6884 рублей за 2019 год, на недоимку 8040 рублей за 2020 год

Кроме того ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил единый налог на вмененный доход, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в размере 2435,27 рублей за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 (на недоимку 4855 рублей за 3 квартал 2017, на недоимку 4855 рублей за 4 квартал 2017г., на недоимку 5044 руб. за 1 квартал 2018),.

Также, согласно полученным налоговым органом сведениям, ФИО1 в отчетный период 2017-2019 гг., имел в собственности транспортное средство: автомобиль .... В связи с чем УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог за 2017-2019 гг. в сумме 4000 рублей за каждый год, сроком уплаты до 03.12.2018, 02.12.2019, 02.12.2020, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от 14.08.2018, ... от 10.07.2019, ... от 03.08.2020.

В установленные законом сроки транспортный налог не оплачен, в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ должнику начислены пени за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 в размере 1014,42 рублей.(на недоимку за 2019 год 4000 руб., на недоимку 2018 года в размере 4000 рублей, на недоимку 2017 год в размере 4000 руб.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес должника направлялось требование ... от 02.11.2021 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени, которое в установленный срок до 14.12.2021, что послужило основанием для обращения 21.01.2022 налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа.

21.01.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-935-2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу в общей сумме – 15014,74 рублей.

Определением мирового судьи от 09.11.2022 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению должника отменен.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган 26.04.2023 обратился в суд с данным административным иском.

Таким образом, установленный положениями статьи 48 НК РФ срок при обращении к мировому судье и с данным административным иском, административным истцом соблюден.

Согласно подробному расчету, письменным пояснениям, представленным административным истцом по запросу суда, за ФИО1 числится задолженность по требованию ... от 02.11.2021 в размере 14856,03 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 в размере – 2206,88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 в размере 9212,32 рублей;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2435,27 рублей,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 за 2019 год в размере 1001.56 рублей, всего 14856,03 рубля, так как из расчета исключены суммы пени по страховым взносам на ОПС за период с 30.12.2020 по 18.01.2021 в размере 54,94 рубля и пени на ОМС за период с 30.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 22,78 рублей по требованию ... от 19.01.2021, а также пени по транспортному налогу в размере 14,91 рубль по требованию ... от 20.01.2021 за период с 02.12.2020 по 19.01.2021, задолженность по которым предъявлена к взысканию в другом иске.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 подлежит взысканию налоговая задолженность в размере 14856,03 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

С ФИО1 подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 219 ч.8, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... задолженность в размере 14 856,03 рублей, из них

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 21.12.2018 по 01.11.2021 в размере – 2206,88 рублей;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 21.12.2018 по 01.11.2021в размере 2435,27 рублей

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 в размере 1001,56 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Читы.

Судья Л.Н. Колосова

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2023