Решение по делу № 2А-93/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-93/2025

УИД: 34RS0035-01-2025-000063-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рудня

Волгоградской области 20 мая 2025 года

Руднянский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Литвинова Е.П.,

при секретаре судебного заседания Уткиной О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 3 по Волгоградской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее – ЕНС). В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской в качестве налогоплательщика. В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженностью МИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 46 Руднянского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. ФИО1 надлежащим образом не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 17 930 руб. 76 коп., в которую входит сумма транспортного и земельного налога в размере 1 264 руб., сумма пени в размере 16 666 руб. 76 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В представленных суд письменных пояснениях указал, что пени в размере 16 666 руб. 76 коп начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по налогу в размере 115 836 руб. 07 коп. Вышеуказанная задолженность на данный момент не погашена, решения о списании данной задолженности не принимались ввиду отсутствия оснований. В связи с представлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой налога к уплате в размере 79 710 руб., в целях недопущения двойного взыскания налог на доходы физических лиц в аналогичном размере, доначисленный решением от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, был уменьшен ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет пени. Пени в размере 16 666 руб. 76 коп., указанные в исковом заявлении, заявлены с учетом произведенного перерасчета.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что транспортный и земельный налог в размере 1 264 руб. им был уплачен в полном объёме в установленный срок.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за административным ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве <данные изъяты>,

- автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 26).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД "О транспортном налоге", количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 363, 397 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ).

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчет имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год установлен как не позднее срока, установленного НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Всего к уплате налогов 1 264 руб.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено - Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 115 836 руб. 07 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату сальдо на момент формирования заявления) на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 16 726 руб. 54 коп., что подтверждается представленным расчетом задолженности. Остаток задолженности по пени составляет 16 666 руб. 76 коп. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 66 145 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решением МИ ФНС № 3 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 67 516 руб. 29 коп.

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду того, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком оставлены без внимания, МИ ФНС № 3 по Волгоградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии – ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, исчисленных с учетом периодов владения ФИО1 соответствующими объектами налогообложения, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный и земельный налог в размере 1 264 руб. им был уплачен в полном объёме в установленный срок, в связи с чем в указанной части требование административного истца неправомерно, поскольку в противном случае позволяет налоговому органу произвольно учитывать денежные средства, внесенные налогоплательщиком на его единый налоговый счет, в качестве уплаты недоимки, суд находит не состоятельными.

Так в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Из данного конституционного предписания следует, что вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок (пункт 1). Пункт 8 данной статьи - как в действующей редакции, так и в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ - предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная указанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему).

Приведенные правила находятся в системной взаимосвязи с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают общую регламентацию институтов единого налогового счета и единого налогового платежа и, в частности, правила формирования на едином налоговом счете совокупной обязанности налогоплательщика. Так, при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 названной статьи).

Указанное регулирование предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам. Таким образом, на основании данных правовых норм и установленных фактических обстоятельствах дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом было правомерно осуществлено частичное погашение недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения, за счет перечисленных заявителем на единый налоговый счет денежных средств в размере 1 264 руб., поскольку срок взыскания недоимки не истек.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска по правилам п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета на сумму 4 000 руб. (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по единому налоговому счету в размере 17 930 (семнадцать тысяч девятьсот тридцать) рублей 76 копеек, в том числе: налог в размере 1 264 рубля, пени в размере 16 666 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Руднянского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Руднянский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.П. Литвинов