Решение по делу № 2А-2442/2023 от 03.05.2023

УИД 39RS0001-01-2023-001492-42

Дело № 2а-2442/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Юрченко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2, в котором указал, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ответчиком в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества ? доли в праве на квартиру по адресу Калининград, Московский <...> и получен доход в размере 680 000 руб.

16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 180 000 руб. (680 000-500 000 (имуществ. налоговый вычет)) Х13% =23400руб.)

В установленный законом срок до 15.07.2021 г. налог на доходы физических лиц за 2020г. не уплачен, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании решения №2204 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику назначен штраф в размере 1 754,50 руб. за непредставление декларации и штраф в размере 2339,50 рублей за неуплату налога.

Кроме того, как указывает налоговый орган, ответчик в налоговом периоде 2019 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налога на сумму 411,00 руб. не исполнена, в связи с чем возникала недоимка, на которую начислены пени.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 411,00 руб., пени 12,36 руб.,

-недоимку налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23395,00 руб., штраф в размере 1 754,50 руб. за непредставление декларации и штраф в размере 2339,50 рублей за неуплату налога.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 в налоговом периодах 2017,2018,2019г. г. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, однако, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 411,00 руб., пени 12,36 руб.

Кроме того, как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года, установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. по сроку предоставления 30.04.2021 г. не представлена.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФИО2 в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества ? доли в праве на квартиру по адресу Калининград, Московский <...> и получен доход в размере 679964,94 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком ФИО2 в 2020 г. в размере 23395 руб. (679964,94-500000 (имуществ. налоговый вычет)) Х13% =23395руб.)

Решением налогового органа №2204 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику за непредставление декларации назначен штраф в размере 1 754,50 руб., за неуплату налога назначен штраф в размере 2339,50 рублей.

17.10.2021 года 2022 года налогоплательщику вручено требование № 50361 по состоянию на 20 июня 2021 года о необходимости в срок до 22 ноября 2021 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 411,00 руб. и пени 12,36 руб.

03.06.2022 года налогоплательщику заказным письмом вручено требование № 20109 по состоянию на 23 мая 2022 года о необходимости в срок до 18 июля 2022 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 г. на сумму 23395,00 руб., штраф в размере 1 754,50 руб., штраф за неуплату налога в размере 2339,50 рублей.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 07 декабря 2022 г. года судебный приказ по делу № 2а-2665/22 о взыскании с ФИО3 спорных недоимок, штрафов и пени отменен.

Настоящее исковое заявление потупило в Ленинградский районный суд 17 марта 2023 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая требования иска по существу и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г.г. налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию сумма недоимки по налогам и пени в размере 27912,36 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 1035,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу : <адрес> в доход бюджета:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 411,00 руб., пени 12,36 руб.,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1035,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: