РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
№ 2а-7004/2023
г. Тюмень 03 июля 2023 года
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,
при секретаре Колечкиной К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Тюменской области (далее также - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 849,82 рублей, в том числе: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 рубля; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 004,80 рубля; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 598,02 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником земельных участков, допустил задолженность по уплате земельного налога. Кроме того, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем и обязан уплачивать страховые взносы.
Представитель Межрайоной ИФНС России № по Тюменской области, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельные участки, на которые начислен земельный налог в размере 243 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК» ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,89 рублей с которого не удержан НДФЛ.
Сумма налога по доходу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 рубля.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по Тюменской области ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
За ДД.ММ.ГГГГ (по ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 10 004,80 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 598,02 рублей и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требования Инспекции административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Исследовав доказательства в их совокупности суд установил, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, допустил задолженность по их уплате.
Как следует из представленных материалов, срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности подано мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.
Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в части взыскания страховых взносов на ОПС за 2021, страховых взносов на ОМС за 2021 год поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, суммы взносов исчислены верно. Возражений относительно заявленных требований административный ответчик не представил, квитанций об уплате взносов также не представлено.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 504 рубля 11 копеек.
Вместе с тем, суд не может согласиться с заявленными требованиями о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2017 год, земельного налога за 2017 год ввиду следующего.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления лишь в тех случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом.
При этом в силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как следует из представленных материалов, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по адресу <адрес>.
При этом доказательств направления налогового уведомления в материалах дела не имеется.
Указанные обстоятельства свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленного законом порядка взыскания земельного налога и налога на доходы физических лиц.
Таким образом требования административного истца в части взыскания задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 рублей не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 12 602, 82 рублей, из них:
- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 004,80 рублей;
- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 598,02 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 504, 11 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Судья А.О. Тимофеева