Решение по делу № 2А-396/2025 от 25.06.2025 | Ейский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-396/2025

УИД № 23RS0016-01-2025-000427-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 25 июня 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

с участием: представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО2, дата, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него были зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 137 л.с., дата регистрации права дата.

Кроме того, административному ответчику принадлежит следующий объект недвижимости: земельный участок: адрес, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата.

Транспортный налог исчисленный Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2020 - 2023 годы (уведомление прилагается к заявлению) ФИО2 оплатил не полностью в установленные сроки.

Земельный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2023 год (уведомление прилагается к заявлению) ФИО2 оплатил не полностью в установленные сроки.

За неуплату (не своевременную уплату) вышеперечисленных налогов ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Уточнив административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по: налогу в размере 931 рубль;

пени в размере 4 811 рублей 22 копейки, на общую сумму 5 742 рубля 22 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1 на удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивал. Пояснил, что в ходе подготовки дела к судебному разбирательству от административного ответчика был учтен еще один платёж на 2 000 рублей.

Административный ответчик ФИО2 - в судебном заседании административные исковые требования административного истца признал в части основного дола. Что касается пеней, то данную сумму считает несправедливой и просил снизить ее размер или рассрочить взыскание.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) о пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 принадлежит следующий объект недвижимого имущества:

- земельный участок: адрес, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 НК РФ, ФИО2 исчислен земельный налог за 2021-2023 годы и направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №.

Задолженность на дату подачи заявления составляла: за 2021 год 139 руб.лей, за 2022 год 153 рубля, за 2023 год 168 рублей. Общая задолженность по земельному налогу на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составляла 460 рублей.

Как следует из искового заявления земельный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2023 год (уведомление прилагается к заявлению) ФИО2 оплатил не полностью в установленные сроки.

За неуплату (не своевременную уплату) вышеперечисленных налогов ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 2 461 рублей 57 копеек на совокупную обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности но уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что за административным ответчиком ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой ГАЗ-3102, государственный регистрационный знак <***>, мощность 137 л.с., дата регистрации права 13 февраля 2008 года.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области в соответствии со ст. 362 НК РФ был исчислен транспортный налог за 4 месяца 2020 года за указанное транспортное средство в размере 1 141 рубль и направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № №, задолженность на дату подачи заявления составляла 85 рублей 35 копеек.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ (с учетом изменении и дополнений) был исчислен транспортный налог за 8 месяцев 2020 года, а также был исчислен транспортный налог за данное транспортное средство за 2021, 2022, 2023 годы и направлены налоговые уведомления: от дата №, от дата №, от дата №, от дата №.

Задолженность на дату подачи заявления составляла: за 2020 год – 248 рублей 65 копеек, за 2021 год – 1 712 рублей, за 2022 год - 1 712 рублей, за 2023 год - 1713 рублей. Общая задолженность по транспортному налогу на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составляла 5 471 рубль.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО2 обязанностей было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере 8 986 рублей 56 копеек, в том числе: пеня 3 438 рублей 56 копеек, что следует из Выписки из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 73635, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от дата № исполнено не полностью.

Требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на о< новации таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, и. 1 ч. 2. п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требования об уплате задолженности за 2020, 2021, 2022 годы не были обеспечены мерами взыскания. Так как сумма налогов по требованиям не превысила 10 000 руб., то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган не вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В требование от 23.07,2023 № 73635 включены суммы начисленных налогов за 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Так как в отношении ФИО2 инспекцией ранее меры взыскания по статье 48 ИК РФ не принимались по указанным периодам, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо гола, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

В отношении ФИО2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ. данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

После начисления транспортного налога и земельного налога за 2023 год в размере 1 881 руб. по сроку дата (уведомление от дата №) отрицательное сальдо на дата не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 тысяч рублей и составило 10 878 рублей 33 копеек, что следует из Выписки из ФБ «История ЕНС».

При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФПС России от дата№ ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от дата № о взыскании задолженности на общую сумму 10 878,33 руб., в том числе: Транспортный налог за 2020, 2021, 2022 год, 2023 годы в размере 5 471рублей, земельный налог физических лиц за 2021, 2022 год, 2023 годы в размере 460 рублей.

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4811 рублей 22 копейки (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 4 947 рублей 33 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 136 рублей 11 копеек, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 811 рублей 22 копеек.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, а именно не позднее дата, что подтверждается реестром от дата, тем самым вопреки доводам административного ответчика,срок обращения с административным исковым заявление в суд - не истек.

дата был вынесен судебный приказ № 2а-254/2025 о взыскании с должника ФИО2 заложенности по налогам в размере 10 742 рублей 22 копеек, который определением мирового судьи судебного участка №142 Ейского района Краснодарского края от 12 февраля 2025 года отменен в связи с подачей возражений.

До подачи административного искового заявления ФИО2 перечислил на единый налоговый счет денежные средства, которые распределились в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ, погасив частично недоимку, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, в результате задолженность на дату подачи административного искового заявления составила 7 742 рубля 22 копейки, в том числе: транспортный налог за 2022 год, 2023 годы в размере 2 691 рубль 50 копеек, земельный налог физических лиц за 2022 год, 2023 годы в размере 239 рублей 50 копеек, пени в размере 4 811 рублей 22 копейки.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела, дата, административным ответчиком погашена задолженность в размере 2 000 рублей, которая распределилась в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, погашена частично задолженность, начиная с налога более ранним сроком уплаты.

В результате отрицательное сальдо по налогу уменьшилось и составило 931 рубль, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 847 рублей 84 копейки, земельный налог физических лиц за 2023 года в размере 83 рубля 16 копеек, сумма пени не изменилась – 4 811 рублей 22 копейки, итого общая сумма задолженности составила 5 742 рубля 22 копейки.

Разрешая спор по существу, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд исходит из того, что истцом доказаны обстоятельства наличия у административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу и пени, на общую сумму 5 42 рубля 22 копейки, из которых: недоимка по налогу – 931 рубль, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 811 рублей 22 копейки, требование налогового органа об уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, правильность исчисленной суммы налога административным ответчиком не оспорена, расчет задолженности, представленный истцом является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, урож. г. <данные изъяты> в доход бюджета недоимки по: налогам в размере 931 рубль 0 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 811 рублей 22 копейки, на общую сумму 5 742 рубля 22 копейки.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

Взыскать в доход государства с ФИО2, дата года рождения, урож. <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 25 июня 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев