УИД: 63RS0№-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:
Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,
При секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседание дело №а-4196/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 13790, 50 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14038,52 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 2464,50 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 2640 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2 640 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г.в размере 1018,48 руб., имущество физических лиц за 2020г. в размере 1201 руб., имущество за 2022 г. в размере 1453 руб., пени в размере 2 373,52 руб., из которых пени перешедшие из КРСБ в ЕНС в сумме 880,67 руб.за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., пени в сумме 1492,85 руб. начисленные в период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г. Указанная задолженность образовалась в связи с неоплатой административным ответчиком вышеуказанных начислений. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14038,52 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 2464,50 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 2640 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2 640 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г.в размере 1018,48 руб., имущество физических лиц за 2020г. в размере 1201 руб., имущество за 2022 г. в размере 1453 руб., пени в размере 2 373,52 руб., из которых пени перешедшие из КРСБ в ЕНС в сумме 880,67 руб.за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., пени в сумме 1492,85 руб. начисленные в период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, просила отказать во взыскании пени (л.д.89).
Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, просила рассмотреть дело без её участия, в удовлетворении административного иска отказать.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 13790,50 руб., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14038,52 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 2464,50 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 2640 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2 640 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г.в размере 1018,48 руб., имущество физических лиц за 2020г. в размере 1201 руб., имущество за 2022 г. в размере 1453 руб., пени в размере 2 373,52 руб., из которых пени перешедшие из КРСБ в ЕНС в сумме 880,67 руб.за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., пени в сумме 1492,85 руб. начисленные в период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г.
В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 23.07.2023г. (л.д.67-68).
В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога.
Административный истец обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.
Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1083/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен на основании заявления должника(л.д.41).
Административным ответчиком в материалы дела представлены доказательства оплаты задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019г. в размере 2464,50 руб., транспортного налога за 2020г. в размере 2640 руб., транспортного налог за 2022 г. в размере 2 640 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г.в размере 1018,48 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1201 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 1453 руб.(л.д.89-92,93) в связи, с чем суд приходит к выводу, что в удовлетворении данных требований административного иска следует отказать.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 373,52 руб., из которых пени перешедшие из КРСБ в ЕНС в сумме 880,67 руб.за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., пени в сумме 1492,85 руб. начисленные в период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г., суд полагает данные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
С учетом вышеизложенного суд полагает, что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01.01.2021г. 01.01.2023г.в размере 2 275 руб.
Учитывая вышеизложенное, наличие документов, подтверждающих плату недоимки по налогам, суд полагает, что иск подлежит частичному удовлетворению.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Аэропорт-2, <адрес> (ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за период в размере 01.01.20201г. по 01.01.2023г. в размере 2275 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Аэропорт-2, <адрес> (ИНН<***>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Административный ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельства в соответствии со ст.350 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья: Е.Ю. Кузнецова
Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ года