Дело 2а-593/2025 (2а-6932/2024;) 23 января 2025 года
УИД 29RS0014-01-2024-009995-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе: председательствующего судьи Шеховцева М.Д.,
при секретаре Журавель П.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС) обратилось в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налоговым обязательствам.
В обоснование требований указано, что ФИО1 с 27.12.2017 по 10.05.2018, с 10.11.2020 по 06.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.
По состоянию на 03.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 257 рублей.
Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 195733: за 2018 год по сроку уплаты до 25.05.2018 года: 2 103,66 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 9 561,91 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; за 2020 год по сроку уплаты до 31.12.2020 года: 1 193,68 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 4 596,80 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Задолженность ответчиком частично погашена платежами: от 22.04.2019 на сумму 1636 руб.; от 28.06.2019 на сумму 2 040,52 руб. Остаток задолженности составляет - 920,28 руб.
За взысканием задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2018 года в суммах 9 561,91 руб. на ОПС и 2 103,66 руб. на ОМС, а также за период 2020 года в суммах 4 596,80 руб. на ОПС и 1 193,68 руб. на ОМС налоговый орган в судебном порядке не обращался.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2020 годы не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 3 831,89 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (расчет пени прилагается).
По состоянию на 14.08.2024 (на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа) остаток задолженности составил 17 611, 42 руб., в том числе: налог 13 779,53 руб., пени 3 831,89 руб.
Мировым судьей судебного участка № 9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.08.2024 № 2а-2647/2024.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.
Административный ответчик представил отзыв на исковые требования, в которых выразил несогласие с исковыми требованиями УФНС, указал, что ранее указанные спорные суммы были включены в требование межрайонной ИФНС №12 по АО и НАО №16797 от 01.03.2021 года, по которому принималось решение о взыскании с ответчика денежных средств №3271 от 02.04.2021 года, представил указанное решение.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, в том числе дополнительно представленные, материалы дела №2а-2647/2024 мирового судьи судебного участка №9 Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263- ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового, платежа.
В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что в периоды с 27.12.2017 по 10.05.2018, с 10.11.2020 по 06.05.2021 ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов.
Сумма к уплате по состоянию на 14.10.2024 (с учетом самостоятельного погашения налогоплательщиком) составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2018, 2020 год - 10 482,19 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018, 2020 год в размере 3 297,34 руб.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 831,89 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.
Согласно исковому заявлению задолженность не погашена и является актуальной по настоящее время.
Налоговым органом ответчику 23.07.2023 требование № 195733 об уплате задолженности в сумме 50 274, 34 руб. передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налоговым органом принято решение № 8013 от 12.10.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 51 469,98 руб. (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения настоящего решения - 12.10.2023).
Решением заявитель проинформирован о неисполнении требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 195733, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 11.09.2023.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней 26.08.2024.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ломоносовского судебного района г. Архангельска от 10.09.2024 судебный приказ от 26.08.2024 № 2а-2647/2025 о взыскании с ответчика налоговой задолженности и пеней отменен.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом того, что до настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и отсутствует иная возможность взыскания, кроме установленной в ст. 48 НК РФ, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (части 6 статьи 289 КАС РФ).
Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.
Вместе с тем, как установлено из представленного административным ответчиком решения, ранее спорные суммы, указанные в настоящем административном иске, были включены в требование межрайонной ИФНС №12 по АО и НАО №16797 от 01.03.2021 года, по которому принималось решение о взыскании с ответчика денежных средств №3271 от 02.04.2021 года.
12 мая 2021 года требование №16797от 01.03.2021 года, решение №3271 от 02.04.2021 года обжалованы ФИО1 в УФНС России по АО и НАО.
По результатам рассмотрения жалобы часть требований на сумму 44212,66 рублей были признаны повторными и отозваны, в том числе взыскиваемые в рамках дела №2а- 6932/2024 требования за 2018 год.
23.07.2023 года УФНС по АО и НАО выставлено требование №195733 об уплате задолженности на сумму 50274,34 руб., 12.10.2023 года на основании требования №195733 принято решение №8013 о взыскании задолженности с ФИО1
Требование об уплате задолженности №195733 от 23.07.2023 года, решение №8013 от 12.10.2023 года обжалованы налогоплательщиком в Межрегиональную ИФНС по Северо-Западному федеральному округу.
Налоговым органом в ходе рассмотрения жалобы установлено, что в требование №195733 неправомерно включена задолженность в сумме 17611,42 рублей по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2020 годы, пени.
Данная сумма по требованию оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 и 2020 годы является предметом рассмотрения настоящего дела.
Из решения от 22.01.2024 года №08-20/0337 следует, что в адрес ФИО1 22.01.2024 сообщено письмом о том, что из актуального сальдо исключена задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 17 611,42 руб., требование на сумму 17611,42 рублей по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2020 годы, пени отозваны (копия письма №37-17/02474 от 22.01.2024 года), обязанность об исполнении требования отсутствует.
Учитывая, что требование об уплате задолженности №195733 от 23.07.2023 года является повторным, отменено налоговым органом, а по требованию от 12 мая 2021 года №16797, срок для обращения в суд с иском пропущен, оснований для восстановления срока для обращения с настоящим административным иском в суд и удовлетворения административных исковых требований налогового органа не имеется,
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий М.Д. Шеховцев
Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 6 февраля 2025 года