Дело № 2а-30/2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Улька М.В.,

при секретаре Крайсвитной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование иска указали, что согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки: 1) с кадастровым номером № для эксплуатации жилого дома, доля в праве -№, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; 2) с кадастровым номером № для ведения садоводства, <адрес>, доля в праве -№ дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; 3) с кадастровым номером №, под индивидуальный жилой дом, <адрес>, доля в праве -№ дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; 4) с кадастровым номером №, под сад, <адрес>, доля в праве №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости с кадастровыми номерами № (<адрес>, № доля в праве), №<адрес>) и № (<адрес>)

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налогов:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр отправки уничтожен, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога за 2016 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером № -174 руб., всего 361 руб. Частично погашено 98 руб.95 коп. Остаток задолженности 262 руб.05 коп.

Расчет налога на имущество за 2016 год: по объекту <адрес> – сумма налога 3675 руб., <адрес> (№ доля) – 46 руб., всего 3721 руб. Остаток задолженности составляет 233 руб.73 коп.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, акт № от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога за 2018 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером № -174 руб., всего 361 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (№) – 75 руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты -2838 руб.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2019 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером № -174 руб., всего 361 руб.

Расчет налога на имущество за 2019 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (№) – 83 руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты -2846 руб.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2020 год: земельный участок с кадастровым номером №:5 -115 руб.; с кадастровым номером 39:12:010010:43 -34 руб.; с кадастровым номером 39:12:010009:163 -57 руб., с кадастровым номером 39:12:010009:164 -191 руб., всего 353,19 руб.

Расчет налога на имущество за 2020 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (№ доля) – 91 руб. Сумма налога к уплате -2854 руб.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2021 год: земельный участок с кадастровым номером № -126 руб.; с кадастровым номером № -38 руб.; с кадастровым номером № -63 руб., с кадастровым номером № -210 руб., всего 437 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год: по объекту <адрес> – сумма налога 1658 руб., <адрес> (№ доля) – 100 руб. Сумма налога к уплате -1758 руб.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2022 год: земельный участок с кадастровым номером № -139 руб.; с кадастровым номером № -41 руб.; с кадастровым номером № -70 руб., с кадастровым номером 39:12:010009:164 -231 руб.

Расчет налога на имущество за 2022 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2545 руб., <адрес> (№ доля) – 110 руб.

Всего к уплате налогов -3136 руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-требование, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, недействительными признаются требования:

-по которым не приняты последующие меры взыскания для направления в суд требований;

-по которым меры взыскания приняты частично.

В рамках ЕНС налогоплательщиком направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме. Требование является динамичным.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ №

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2747руб.63 коп. (2169,14 –за период до ДД.ММ.ГГГГ +578,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4027 руб.58 коп. (2169,14 за период до 01.01.2023+ 1858,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-если сумма в требовании не превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования; если сумма в требовании превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х годичного срока исполнения требования.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка Славского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 19 467 руб. 55 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 233 руб.73 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2838 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2846 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2854 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1758 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2655 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 262 руб.05 коп., земельный налог за 2018 год в сумме 361 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 361 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 353 руб.19 коп., земельный налог за 2021 год в сумме 437 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 481 руб., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4027 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки: 1) с кадастровым номером № <адрес>, доля в праве -№, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено; 2) с кадастровым номером №, <адрес>, доля в праве -№, дата госрегистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено; 3) с кадастровым номером №, <адрес>, доля в праве -№ дата госрегистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено; 4) с кадастровым номером №, <адрес>, доля в праве №, дата госрегистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости: здание кадастровый № (<адрес>, № доля в праве) дата госрегистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено; помещение кадастровый № (<адрес> пом № из №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено) и здание кадастровый № (<адрес>), № доля в праве, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налога № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте заказным письмом, реестр отправки уничтожен, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ). Расчет земельного налога за 2016 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером № -174 руб., всего 361 руб. Частично погашено 98 руб.95 коп. Остаток задолженности 262 руб.05 коп. Расчет налога на имущество за 2016 год: по объекту <адрес> – сумма налога 3675 руб., <адрес> (№ доля) – 46 руб., всего 3721 руб. Остаток задолженности составляет 233 руб.73 коп.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налога № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте заказным письмом, реестр об отправке уничтожен, акт № от ДД.ММ.ГГГГ). Расчет земельного налога за 2018 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером 39:12:010009:164 -174 руб., всего 361 руб. Расчет налога на имущество за 2018 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (1/3 доля) – 75 руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты -2838 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налога № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога за 2019 год: земельный участок с кадастровым номером № -104 руб.; с кадастровым номером № -31 руб.; с кадастровым номером № -52 руб., с кадастровым номером № -174 руб., всего 361 руб. Расчет налога на имущество за 2019 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (№ доля) – 83 руб. Сумма налога к уплате с учетом переплаты -2846 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налога № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.Расчет земельного налога за 2020 год: земельный участок с кадастровым номером № -115 руб.; с кадастровым номером № -34 руб.; с кадастровым номером № -57 руб., с кадастровым номером № -191 руб., всего 353,19 руб. Расчет налога на имущество за 2020 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2763 руб., <адрес> (№ доля) – 91 руб. Сумма налога к уплате -2854 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.Расчет земельного налога за 2021 год: земельный участок с кадастровым номером № -126 руб.; с кадастровым номером № -38 руб.; с кадастровым номером № -63 руб., с кадастровым номером № -210 руб., всего 437 руб. Расчет налога на имущество за 2021 год: по объекту <адрес> – сумма налога 1658 руб., <адрес> (№ доля) – 100 руб. Сумма налога к уплате -1758 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.Расчет земельного налога за 2022 год: земельный участок с кадастровым номером № -139 руб.; с кадастровым номером № -41 руб.; с кадастровым номером № -70 руб., с кадастровым номером № -231 руб. Расчет налога на имущество за 2022 год: по объекту <адрес> – сумма налога 2545 руб., <адрес> (№ доля) – 110 руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2,2 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования.

С 30.03.2023 эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст.70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2747,63 руб. (2169,14 за период до ДД.ММ.ГГГГ) + 578,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4027 руб.58 коп. (2169,14 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ +1858, 44 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если сумма в требовании превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев, со дня истечения срока исполнения требования; если сумма в требовании не превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х годичного срока исполнения требования.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4152,68 руб., в т.ч. земельный налог за 2016 год в сумме 361 руб.

Меры принудительного взыскания задолженности по требованию №:

имело место обращение с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-2153/18 отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено по п.5 ч.2 ст.32 (отмена или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7327,11 руб. в т.ч. земельный налог за 2017 в сумме 361 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 6960 руб., пени в сумме 6,11 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год списана на основании решения о признании безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 3245,97 руб., в т.ч. земельный налог за 2018 год в сумме 361 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 2838 руб., пени в сумме 46,97 руб. Судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информации службы судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на исполнение в отделение не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 3241,53 руб. в т.ч. земельный налог за 2019 год в сумме 361 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 2846 руб., пени в сумме 34,53 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 3221,65 руб., в т.ч. земельный налог за 2020 год в сумме 353,19 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 2854 руб., пени в сумме 14,46 руб.

Меры принудительного взыскания по требованиям №, № не принимались в связи с тем, что совокупная обязанность по уплате задолженности не превышала 10 000 руб.

Меры принудительного взыскания по налогам за 2021 и 2022 год, налоговым органом до 01.01.2023 не принимались в связи с тем, что срок их уплаты 01.12.2022 (за 2021 год), 01.12.2023 (за 2022 год)

Таким образом, поскольку после отмены судебных приказов № налоговый орган в суд общей юрисдикции не обратился, срок взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2016 год) и по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 3245,97 руб., в т.ч. земельный налог за 2018 год в сумме 361 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 2838 руб., пени в сумме 46,97 руб., истек. Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Данные недоимки являются безнадежными ко взысканию и подлежат исключению из общей суммы взыскиваемой задолженности.

С 01.01.2023 производится формирование требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15 051 руб.60 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № приняты меры принудительного взыскания, направлено заявление о выдаче судебного приказы № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из возражений на судебный приказ ФИО1 следует, что с судебным приказом он не согласен в связи с отсутствием задолженности по налогам. При этом доказательств в подтверждение уплаты задолженности не представлено.

Налоговый орган обратился с иском в суд общей юрисдикции.

В судебное заседание ФИО1 не явился, возражений не представил и не представил доказательств уплаты задолженности.

В силу статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

Решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ОГРН № ИНН № задолженность в общей сумме 15725,80 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2846 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2854 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1758 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2655 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 361 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 353 руб.19 коп., земельный налог за 2021 год в сумме 437 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 481 руб., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3980 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья М.В. Улька