Дело № 2а-2614/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Сазанавец Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Челябинска к ФИО1 чу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Челябинска(далее – ИФНС России по Советскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 55658 руб. пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 181, 35 руб., земельного налога: за 2016 год в размере 472 руб., пени за период с 02.12.2018 по 19.02.2018 в размере 3,84 руб. (за 2016 год),за 2017 год – 289 руб., пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2018 в размере 12,91 руб. (за 2017 год), за 2018 год – 317 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 12,91 руб. (за 2018 год).

В обоснование исковых требований указано, чтов том числе в период с 2016 по 2018 годы ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также в том числе в 2019 году – собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (2 месяца), <адрес>, № кадастровый № (3 месяца); <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и по адресу <адрес>, № кадастровый № (3 месяца), однако свою обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ему были начислены пени и в его адрес направлялись соответствующие требования, неисполнение которых явилось основанием для вынесения мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска30.04.2021 на основании заявления налогового органа судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 19.07.2021 был отменен в связи с поступлением возражений должника, при этом обязанность по уплате налога и пени ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

Определением Советского районного суда г. Челябинска от 14 апреля 2022 года настоящее административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на удовлетворении административных исковых требований настаивала по основаниям и доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 в судебном заседании не оспаривая факт принадлежности спорного недвижимого имущества и земельного участка ФИО1, выразили несогласие с размером налога, исчисленного налоговым органом, в отношении объекта недвижимого имущества, оспаривая его кадастровую стоимость, а также примененную в отношении объекта с кадастровым номером № налоговую ставку, в отношении земельного участка полагали, что в силу статуса лица перенесшего заболевание в следствие чернобыльской катастрофы освобождены от уплаты земельного налога.

Представитель ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, привлеченной судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, ФИО4, требования административного искового заявления поддержала.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управления Росреестра по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником:

281/10 в праве собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (2 месяца), и ему был начислен налог в размере 22 439 руб.,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и ему был начислен налог в размере 21827 руб.;

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца) и ему был начислен налог в размере 10703 руб.,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый № (3 месяца), и ему был начислен налог в размере 689 руб., о чем в его адрес было направлено соответствующее уведомление № от 03.08.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок – до 01.12.2020 года, 28.12.2020 года ФИО1 были начислены пени в размере 181,35 руб. и в его адрес направлено требование № от 25.12.2020 года об уплате налога на имущество в общей сумме 556581 руб. и пени в размере 181,35 руб. в срок до 02.02.2021 года.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 не исполнена.Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, не представлено.

Доводы административного ответчика о несогласии с примененной налоговой ставкой в размере 1,5% в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также о завышенной кадастровой стоимости, установленной в отношении объектов недвижимости № кадастровый №, № кадастровый № и №, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, подлежат отклонению как несостоятельные.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения регламентирован положениями статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Предельные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в зависимости от вида объекта налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Городской Думы города Челябинска № от 24.11.2015 «О введении налога на имущество физических лиц в г.Челябинске» установлены ставки налога в следующих пределах: прочие объекты налогооблажения – 0,5%, к таковым относятся объекты с кадастровым номером №, объекты налогооблажения включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ – 1,5%, к таковым относится объект недвижимого имущества с кадастровым номером №

С учетом представленных налоговой инспекции органом кадастрового учета сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности ФИО1 в соответствующие периоды, а также с учетом установленного Приказом Министерства имущества Челябинской области от 24.12.2018 № 237-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости на 2019 год» перечня объектов недвижимого имущества налоговая база для которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости на 2019 год, в отношении указанных объектов недвижимости налог на имущество физических лиц налоговым органом произведен верно в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании сведений о кадастровой стоимости, актуальной на дату расчета налога, и ставка налога в размере 1,5% в отношении объекта с кадастровым номером №, вопреки доводам ФИО1 применена верно.

При несогласии с размером установленной в 2019 году кадастровой стоимости объектов налогооблажения, иная кадастровая стоимость данных объектов недвижимости подлежит установлению в судебном порядке. Административный ответчик не был лишен права оспаривания установленной в 2019 году кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости, однако таким правом, в том числе несмотря на предоставленную ему в ходе рассмотрения настоящего дела возможность, не воспользовался.Кроме того, в соответствии сч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в том числе в период с 2016 по 2018 годы являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 472 руб., о чем в его адрес направлено соответствующее уведомление № от 23.08.2017; за 2017 год в размере 289 руб., о чем в его адрес направлено соответствующее уведомление № от 14.07.2018; за 2018 год в размере 317 руб., о чем в его адрес направлено соответствующее уведомление № от 26.09.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени и 03.02.2021 года в его адрес направлены требования: № от 20.02.2018 года со сроком исполнения до 17.04.2018; № от 16.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019, № от 09.04.2019 со сроком исполнения до 21.05.2019, и № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и пени ФИО1 надлежащим образом не исполнена. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, а также в полном объеме, не представлено.

Оснований ставить под сомнение правильность исчисления налоговым органом земельного налога, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, у суда не имеется. Вопреки доводам ФИО1 при исчислении земельного налога налоговым органом учтены льготы в связи с установлением ФИО1 инвалидности - в размере 50%, а также применены льготные налоговые ставки утвержденные в соответствующие периоды Решением Совета депутатов Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области «об утверждении положения «О земельном налоге муниципального образования Кременкульское сельское поселение».

Ссылки административного ответчика об освобождении его от уплаты земельного налога, как лица, относящегося к категории граждан, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и ставшим инвалидом вследствие чернобыльской катастрофы, не может быть принята во внимание.

Действительно, в силу пункта 10 части статьи 14 Законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции, действовавшей до 20 апреля 1999 года) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, было предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога и всех других видов налогов, а также всех видов пошлин, регистрационного и курортного сборов.

В дальнейшем в данную норму вносились изменения, с указанием на предоставление вышеуказанной категории лиц льгот по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В настоящее время Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной поддержке граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" не регламентирует порядок предоставления физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с указанным Законом, налоговых льгот по уплате земельного налога. Предоставление налоговых льгот урегулировано налоговым законодательством.

Лица, освобожденные от уплаты земельного налога, приведены в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом лица, к категории которых относится ФИО1, в данном перечне отсутствуют.

Решениями Совета депутатов Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области «об утверждении положения "О земельном налоге муниципального образования Кременкульское сельское поселение» также, не предусмотрены льготы по уплате земельного налога физическим лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В силу подпункта 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для категории физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

С налогового периода 2017 года указанный порядок исчисления земельного налога (в соответствии с внесенными изменениями в вышеуказанную норму) изменился: для обозначенной категории лиц налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Приведенные положения налогового законодательства действовали в период спорных правоотношений.

Из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств следует, что налоговая база для ФИО1 уменьшалась в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в соответствующий налоговый период).

Таким образом, размер начисленного земельного налога за 2016, 2017 и 2018 годы является верным, налоговая ставка применена правильно, учтены положения пункта 5 статьи 391 НК РФ в соответствующих редакциях.

Расчет пени произведен административным истцом также верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО1 оплат.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования им исполнены не были в установленный в данных требованиях срок, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 30.04.2021 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1, в том числе задолженности по уплате налога на имущество за 2019 год, а также земельного налога за период с 2016 по 2018 годы и пени, который определением этого же мирового судьи от 19.07.2021 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд 18.01.2022года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом, не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате земельного налога за период с 2016 по 2018 года и налога на имущество за 2019 год, а также пени ФИО1 надлежащим образом не исполнены, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Советскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1907, 40 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ча, <данные изъяты>), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Челябинска задолженность:

по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 55658 руб., пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 181, 35 руб.,

по уплате земельного налога: за 2016 год в размере 472 руб., пени за период с 02.12.2018 по 19.02.2018 в размере 3,84 руб. (за 2016 год), за 2017 год – 289 руб., пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2018 в размере 12,91 руб. (за 2017 год), за 2018 год – 317 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 12,91 руб. (за 2018 год).

Взыскать со ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1907, 40 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 14 декабря 2022 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян