Решение по делу № 2А-316/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-316/2023

УИД 33RS0012-01-2023-000386-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 г. г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при секретаре Беловой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области (далее - МИФНС № 3) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения: налог за 2 квартал 2021 г. в размере 81 000 руб., пени за период с 27.07.2021 по 31.07.2021 в размере 87,75 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 456 руб., пени за период с 26.06.2021 по 31.07.2021 в размере 3,10 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2020, 2021 г.г. в размере 11 529, 66 руб., пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021 в размере 53,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2020, 2021 г.г. в размере 1 389, 89 руб., пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021 в размере 13,74 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учёте в качестве плательщика торгового сбора в г. Москве с 27.04.2021 по 02.07.2021, когда прекратила предпринимательскую деятельность. 9 июля 2021 г. в адрес административного истца поступил акт Департамента экономической политики и развития г. Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором по адресу: <адрес> с видом торговой деятельности - 01 (Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов), для которого установлена ставка торгового сбора - 81 000 руб. Уплата сбора за 2 квартал в 2021 г. должна была быть произведена до 25 июля 2021 г., административный ответчик не произвел уплату, в связи с чем возникла недоимка и были начислены пени в размере 87,75 руб. В период с 11.04.2021 по 22.06.2021 административный ответчик была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, объектом налогообложения которого признаются доходы от реализации товаров, с налоговыми ставками в размере 4 и 6 %. Согласно сведениям, полученным административным истцом, в мае 2021 г. доход ФИО1 был установлен в размере 11 400 руб., в связи с чем налог на профессиональный доход составил 456 руб. До 25.06.2021 административный ответчик не уплатила указанную сумму налога, в связи с чем за период с 26.06.2021 по 31.07.2021 начислены пени в размере 3,10 руб. Поскольку ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2020 по 02.07.2021, она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). За 2020 г. страховой взнос на ОПС составил 2 794, 13 руб., за период с 01.01.2021 по 10.04.2021 - 9 013,33 руб., за период с 23.06.2021 по 02.07.2021 - 895,52 руб. Общая сумма погашения задолженности по страховым взносам на ОПС составила 1 173,32 руб., в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020, 2021 г.г. составляет 11 529,66 руб. За 2020 г. страховой взнос на ОМС составил 725,57 руб., за период с 01.01.2021 по 10.04.2021 - 2 340,56 руб., за период с 23.06.2021 по 02.07.2021 - 232,54 руб. Общая сумма погашения задолженности по страховым взносам на ОМС составила 1 908,78 руб., в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020, 2021 г.г. составляет 1 389,89 руб. За период с 11.04.2021 по 22.06.2021 страховые взносы не начислялись, поскольку в указанный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не уплатила страховые взносы, ей начислены пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021, которые, с учетом частичной оплаты административным ответчиком, составили: по страховым взносам на ОПС - 53,01 руб., по страховым взносам на ОМС - 13,74 руб. О необходимости уплаты налогов, торгового сбора, страховых взносов и пени административному ответчику через личный кабинет направлялись требования от 19.03.2021 №, от 01.08.2021 №, от 06.08.2021 №. 16 января 2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Кольчугино и Кольчугинского района вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 2 декабря 2021 г. в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно его исполнения с просьбой его отменить. До настоящего времени имеющаяся сумма недоимки налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Протокольным определением суда от 10 апреля 2023 г. произведена замена истца МИНФС № 3 на Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области в порядке правопреемства.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, неоднократно извещавшаяся о времени и месте рассмотрения дела путём направления заказной корреспонденции по адресу регистрации по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее также - ГК РФ), которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.

Определения о принятии дела к производству суда и назначении судебного заседания также были направлены административному ответчику по адресу электронной почты, содержащейся в ЕГРЮЛ - <адрес>, сообщение было отклонено по техническим причинам (л.д. 29, 45).

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 63, 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», судам необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Почтовое извещение о судебном заседании 25 апреля 2023 г., направленное административному ответчику по адресу его регистрации, совпадающему с адресом фактического проживания, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, возвращено за истечением срока хранения 21 апреля 2023 г., что соответствует Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31.07.2014 N 234, в части, касающейся соблюдения контрольного срока пересылки заказного письма разряда «Судебное», порядка обработки и доставки указанного почтового отправления.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

В связи с этим, согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), поскольку явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела и установив правовые позиции сторон, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В судебном заседании установлено, что с 30.11.2020 по 02.07.2021 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2020, 2021 г.г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), которые не были уплачены в установленные законом сроки, в результате чего образовалась задолженность по их уплате в размере 11 529,66 руб. - на ОПС и в размере 1 389,89 руб. - на ОМС, а также начислены и пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021 в размере 53,01 руб. и 13,74 руб. соответственно, которые подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

В период с 11.04.2021 по 22.06.2021 административный ответчик была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем в мае 2021 г. на полученный ФИО1 доход в размере 11 400 руб. был начислен налог в размере 456 руб., который не был уплачен в установленные законом сроки, в результате чего образовалась задолженность в указанном размере, а также начислены и пени за период с 26.06.2021 по 31.07.2021 в размере 3,10 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

В период с 27.04.2021 по 02.07.2021 административный ответчик состояла на налоговом учёте в качестве плательщика торгового сбора в г. Москве, в связи с осуществлением торговой деятельности через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, по адресу: <адрес>. входящему в Центральный административный округ г. Москвы.

На данный вид деятельности был начислен налог в виде торгового сбора за 2 квартал 2021 г., который в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в связи с чем образовалась задолженность по его уплате в размере 81 000 руб., а также начислены и пени за период с 27.07.2021 по 31.07.2021 в размере 87,75 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Факт осуществления административным ответчиком ФИО2 предпринимательской деятельности в сфере торговли в период с 30.11.2020 по 02.07.2021 подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 29-30).

Перемена фамилии административного ответчика ФИО Н.С. на Новинскую подтверждена записью акта о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60).

Административным истцом ФИО1 начислены к уплате за 2020, 2021 г.г. зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 702,98 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 298,67 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным.

Так, главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред., действовавшей в 2020-2021 г.г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действовавшей в 2020-2021 г.г.) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., 2021 г.

Поскольку ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП с 30.11.2020, страховой взнос на ОПС за 2020 г. составил (32 448/12*1) + (32448/12)*1/30 = 2 794,13 руб.

За период с 01.01.2021 по 10.04.2021 страховой взнос на ОПС составил (32 448/12*3 = 8112) + (32 448/12*10/30 = 901,33) = 9 013,33 руб.

За период с 23.06.2021 по 02.07.2021 (дата прекращения статуса ИП) страховой взнос на ОПС составил (32 448/12*8/30 = 721,07) + (32 448/12*2/31 = 174,45) = 895,52 руб.

Всего за 2021 г. начислено 9 013,33 + 895,52 = 9 908,85 руб.

Согласно сведениям административного истца от ФИО1 в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС поступили денежные средства на общую сумму 1 173,32 руб.

В связи с этим, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 и 2021 г.г. составила 2 794,13 + 9 908,85 - 1 173,32 = 11 529,66 руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г., 2021 г.

Поскольку ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП с 30.11.2020, страховой взнос на ОМС за 2020 г. составил (8426/12*1) + (8426/12)*1/30 = 725,57 руб.

За период с 01.01.2021 по 10.04.2021 страховой взнос на ОМС составил (8426/12*3 = 2 106,50) + (8426/12*10/30 = 234,06) = 2 340,56 руб.

За период с 23.06.2021 по 02.07.2021 (дата прекращения статуса ИП) страховой взнос на ОМС составил (8426/12*8/30 = 187,24) + (8426/12*2/31 = 45,30) = 232,54 руб.

Всего за 2021 г. начислено 2 340,56 + 232,54 = 2 573,10 руб.

Согласно сведениям административного истца от ФИО1 в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС поступили денежные средства на общую сумму 1 908,78 руб.

В связи с этим, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 и 2021 г.г. составила 725,57 + 2 573,10 - 1 908,78 = 1 389,89 руб.

За период с 11.04.2021 по 22.06.2021 страховые взносы административному ответчику не начислялись, поскольку в указанный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Уплата страховых взносов является самостоятельной обязанностью административного ответчика и не требует направления налогового уведомления налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2020, 2021 г.г. налоговым органом ФИО1 насчитаны пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021:

- за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 65 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 16,87 руб.

С учетом частичной уплаты налогоплательщиком пени в размере 11,99 по страховым взносам на ОПС и в размере 3,13 руб. по страховым взносам на ОМС, общая сумма пени за неуплату страховых взносов на ОПС составила (65 -11,99) 53,01 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС - (16,87 - 3,13) 13,74 руб.

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и п. 8 ст. 1 НК РФ с 01.01.2019 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 11).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 2 ст. 11).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 в ред., действовавшей в 2021 г.).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В период с 11.04.2021 по 22.06.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям мобильного приложения «Мой налог», в мае 2021 г. доход ФИО1 был установлен в размере 11 400 руб. (л.д. 31).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на указанную сумму был начислен налог на профессиональный доход в размере 11 400 * 6% = 684 руб., который на основании ст. 11 указанного Федерального закона уменьшен на сумму 456 руб. и подлежал уплате не позднее 25.06.2021.

За неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход за май 2021 г. налоговым органом ФИО1 насчитаны пени за период с 26.06.2021 по 31.07.2021 в размере 3,10 руб.

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Главой 33 НК РФ и статьей 1 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе» (в ред. от 11.11.2020) (далее - закон города Москвы N 62) с 1 июля 2015 на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

Для вида торговой деятельности - 01 (Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов), в районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы, установлена ставка торгового сбора - 81 000 руб.

Согласно ст. 414 НК РФ торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.

В соответствии с пунктом 416 НК РФ в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

В соответствии со ст. 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Как следует из информации департамента экономической политики и развития г. Москвы от 5 апреля 2023 г. выявление нового объекта обложения торговым сбором осуществлено путем обхода, открытого наблюдения и сбора общедоступной информации, а также информации из иных источников.

Так, по результатам сбора сведений получена информация от УФНС по г. Москве о зарегистрированной ФИО Н.С. контрольно-кассовой технике на объекте торговли по адресу: <адрес> с приложением копий договора аренды нежилого помещения от 1 апреля 2021 г.

Согласно договору аренды № от 1 апреля 2021 г. ООО «<данные изъяты>» передало ИП ФИО4 в аренду нежилые помещения общей площадью 2 кв.м. в здании по адресу: <адрес> (л.д. 49-53).

Из информационной карты об объекте торговли на территории г. Москвы и акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 07.07.2021 следует, что ИП ФИО (Новинская) Н.С., осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, с 27.04.2021 (л.д. 32-33, 53 об.-54, 56).

Информирование ИП ФИО (Новинской) Н.С. о включении в реестр плательщиков торгового сбора и о необходимости его оплаты подтверждено письмами Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 11.06.2021 и 13.07.2021 (л.д. 54 об.-55 об.).

Уплата торгового сбора является самостоятельной обязанностью административного ответчика и не требует направления налогового уведомления налоговым органом.

Изучив расчёт недоимки и пени, представленный административным истцом, суд принимает его в основу решения, поскольку он достаточно мотивирован, учитывает периоды осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и торговой деятельности, а также ставку торгового сбора, установленную для центральных районов г. Москвы, периоды просрочки внесения платежей.

Примененная ставка торгового сбора соответствует абзацу 2 пункта 1 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе» (в ред. от 11.11.2020) в размере 81 000 руб. для торговых объектов, расположенных в Центральном административном округу г. Москвы.

Расчет пени произведен в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, указанием Центрального банка РФ от 11 декабря 2015 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставки Банка России» и составляет 1/300 от ставки ЦБ РФ в спорные периоды (л.д. 8-11,15).

Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора, предусмотренной ст.ст. 31, 52, 69 НК РФ, подтверждено налоговыми требованиями:

- от 19.03.2021 № о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в размере 3 519,70 руб. и пени в размере 38,39 руб. (л.д. 22);

- от 01.08.2021 № о необходимости уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход и торговому сбору на общую сумму 81 456 руб. и пени в размере 90,85 руб. (л.д. 23);

- от 06.08.2021 № о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в размере 12 481,95 руб. и пени в размере 43,48 руб. (л.д. 20-21), которые были направлены административному ответчику почтовой связью 24.03.2021, 09.08.2021 и 03.09.2021 соответственно, что следует из почтовых реестров и отметок организации почтовой связи (л.д. 24-28).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. до 22.12.2020 (10 000 рублей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила (3 000 руб.) 10 000 рублей.

Срок исполнения требования о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 3 519,70 руб. и пени в размере 38,39 руб. истек 13 апреля 2021 г., о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и торговому сбору на общую сумму 81 456 руб. и пени в размере 90,85 руб. - 27 сентября 2021 г., о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 12 481,95 руб. и пени в размере 43,48 руб. - 20 сентября 2021 г.

Срок обращения в суд по требованию от 19.03.2021 № начал течь 14 апреля 2021 г. и истекал (+6 месяцев) 13 октября 2022 г., по требованию от 01.08.2021 № начал течь 28 сентября 2021 г. и истекал (+6 месяцев) 27 марта 2022 г., по требованию от 06.08.2021 № начал течь 21 сентября 2021 г. и истекал (+6 месяцев) 20 марта 2022 г. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19 ноября 2021 г., что следует из штемпеля на конверте (л.д. 82), то есть с соблюдением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени вынесен мировым судьей 2 декабря 2021 г. и отменен 16 января 2023 г. (л.д. 83, 85-86), срок обращения в суд начал течь 17 января 2023 г. и истекал (+6 месяцев) 16 июля 2023 г., налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства почтовой связью 14.03.2023 (л.д. 37), то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Поскольку административный ответчик ФИО2 не представила суду доказательств выполнения обязанности по уплате налогов или необоснованности возложения на неё данной обязанности, контр-расчета задолженности, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден (94 533,15 - 20 000 = 74 533,15 х 3% / 100 = 2 235,99 + 800) в размере 3 035, 99 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 456 руб., пени за период с 26.06.2021 по 31.07.2021 в размере 3 руб. 10 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2020, 2021 г.г. в размере 11 529 руб. 66 коп., пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021 в размере 53 руб. 01 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2020, 2021 г.г. в размере 1 389 руб. 89 коп., пени за период с 01.01.2021 по 05.08.2021 в размере 13 руб. 74 коп.,

а всего 94 533 руб. 15 коп.

Взыскание задолженности производить по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

ИНН получателя: 7727406020

КПП 770801001

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Номер счета получателя банка: 40102810445370000059

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 3 035 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Балуков

Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2023 г.