Решение по делу № 2А-114/2023 от 18.01.2023 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2022-005395-64

Дело № 2а-114/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года г. Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В..,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, была обязана уплатить страховые взносы в полном объеме. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени. Неисполнение обязанности, установленной статьи 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ:

-требования № 3252 от 15 февраля 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 32 448 рублей 00 копеек и соответствующей суммы пени в размере 322 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 8 426 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 83 рубля 84 копейки.

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 102 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам со ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 15 июля 2022 года он был отменен.

Просит взыскать со ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, на поставленные вопросы пояснила, что сумма страховых взносов за налоговый период 2021 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года оплачена в размере 17 617 рубль 00 копеек, также сумма страховые взносов за налоговый период 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года оплачена в размере 2 109 рублей 00 копеек, что подтверждается квитанциями от 17 марта 2021 года. Кроме того ею оплачены 16 января 2023 года пеня в размере 322 рублей 86 копеек и 83 рубля 84 копейки за период с 11 января 2022 года по 14 февраля 2022 года, что подтверждается квитанциями. В связи, с чем заявленные административные исковые требования признает частично.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 3.4 с. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно, пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась в спорный налоговый период адвокатом, состоит на учете в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по оплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) административному ответчику было направлено требование:

- № 3252 от 15 февраля 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 32 448 рублей 00 копеек и соответствующей суммы пени в размере 322 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 8 426 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 83 рубля 84 копейки.

Требование № 3252 от 15 февраля 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 февраля 2021 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 102 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование со ФИО1

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 102 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 15 июля 2022 года он был отменен.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 21 октября 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

В процессе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО1 поступили:

-квитанция об уплате страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 8 112 рублей 00 копеек и 9 559 рублей 00 копеек на общую сумму 14 777 рублей 00 копеек от 17 марта 2021 года,

-квитанция об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 109 рублей 00 копеек от 17 марта 2021 года.

-квитанция об уплате пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации в размере 322 рублей 00 копеек от 16 января 2023 года;

-квитанция об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 83 рублей 84 копеек от 16 января 2023 года.

Представленные административным ответчиком квитанции от 17 марта 2021 года содержат все реквизиты, позволяющие идентифицировать назначение платежа и сроки его уплаты.

Также согласно скриншота, представленного МИФНС России № 9 по Волгоградской области, ФИО1 оплачены страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 14 777 рублей 00 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 109 рублей.

Довод административного ответчика, что ею оплачена пеня в размере 322 рублей 86 копеек и 83 рубля 84 копейки за период с 11 января 2022 года по 14 февраля 2022 года, что подтверждается квитанциями от 16 января 2023 года, не может быть принят во внимание судом.

Согласно ч. 9 ст. 48 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Так пеня, уплаченная административным ответчиком ФИО1, 16 января 2023 года зачислена как единый налоговый платеж без его идентификации и поступила на единый налоговый счет и соответственно учтена в погашение образовавшейся задолженности за более ранний период.

Согласно материалам дела в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию:

№ 3252 от 15 февраля 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 14 777 рублей 00 копеек и соответствующей суммы пени в размере 322 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 6 317 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 83 рубля 84 копейки.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области удовлетворить частично, взыскать со ФИО1 в пользу административного истца задолженность по вышеуказанному требованию в общей сумме 21 500 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175,177, 218, 219 292-293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, улица <адрес> ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию:

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 18 января 2023 года. Решение в окончательной форме изготовлено 01 февраля 2023 года.

Судья: И.И. Костюк