Решение по делу № 2А-1841/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-1841/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000949-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Побалковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, должник):

- недоимку по земельному налогу за 2015-2019 гг. в размере 684,99 руб.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 43,31 руб.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС № 8 по УР указала, что ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок и на основании ст. ст. 387, 388 НК РФ как собственник обязана уплачивать налог. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате налога, пеней, административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о проведении судебного разбирательства извещены.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дел, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 3.2 Решения Совета Депутатов муниципального образования <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № (действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения, а именно, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (л.д. <данные изъяты>).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2015, 2016 гг. в размере 325 руб. (л.д. <данные изъяты>). Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с истечением срока хранения объектов за 2016, 2017 гг. уничтожены почтовые реестры (л.д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 120 руб. (л.д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 120 руб. (л.д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 120 руб. (л.д. <данные изъяты>).

Обязанность по уплате земельного налога за 2015-2019 гг. ФИО1 надлежащим образом не исполнена, соответствующих доказательств административным ответчиком суду не представлено, размер налоговой недоимки за указанный промежуток времени составляет 684,99 рубля.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В связи с наличием неисполненных обязательств по уплате земельного налога за 2015-2019гг., согласно представленному расчету, исчислены пени (л.д. <данные изъяты>):

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 28,40 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 6,45 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 4,89 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 3,57 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021.

Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплате земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ значение суммы составляло 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № 8 по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности не истек.

Требование МРИ ФНС № 8 по УР от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по земельному налогу на сумму 325 руб., пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

Требование МРИ ФНС № 8 по УР от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по земельному налогу на сумму 120 руб., пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, учитывая значение общей сумму задолженности, которое не превысило установленного законом размера, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019гг. в размере 684,99 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 43,31 руб. удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 728 (семьсот двадцать восемь) рублей 30 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2015-2019 гг. в размере 684 рубля 99 копеек (КБК 18201061201010000510);

- пени по земельному налогу в размере 43 рубля 31 копейка (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено 26.05.2023.

Судья С.В. Балашова