УИД 58RS0011-01-2024-000264-21

Производство № 2а-18\2025

Решение

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

20 февраля 2025 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., при секретаре Поляковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 28 594,62 рублей, из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 92,28 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 376,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 111,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3 000,00руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3 000,00 руб.;

- пени в сумме 13,45 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 10.02.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 83,00 руб.;

- пени в сумме 7,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 15.05.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 83,00 руб.;

- пени в сумме 0,94 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 11.02.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 92,00 руб.;

- пени в сумме 0,04 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 13.01.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 101,00 руб.;

- пени в сумме 0,80 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год на сумму недоимки 111,00 руб.;

- пени в сумме 10,49 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 20.06.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 363,00 руб.;

- пени в сумме 13,90 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 376,00 руб.;

- пени в сумме 2,73 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год на сумму недоимки 376,00 руб.;

- пени в сумме 1 323,58 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.;

- пени в сумме 1 064,20 руб., начисленные в период с 12.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год на сумму недоимки 8 244,80 руб.;

- пени в сумме 5 902,41 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год на сумму недоимки 29 354,00 руб.;

- пени в сумме 4 356,76 руб., начисленные в период с 12.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год на сумму недоимки 31 750,19 руб.;

- пени в сумме 865,70 руб., начисленные в периодс 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 3 000,00 руб.;

- пени в сумме 595,25 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 3 000,00 руб.;

- пени в сумме 404,65 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 3 000,00 руб.;

- пени в сумме 205,90 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 3 000,00 руб.; пени в сумме 21,75 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 3 000,00 руб.;

- пени в сумме 7 225,56 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 13.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122 544,11 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2016 в сумме 993,71 руб., за 2017 в сумме 3 000,00 руб., за 2018 год в сумме 3 000,00 руб. за 2019 год в сумме 3 000,00 руб., за 2020 год в сумме 3 000,00 руб., за 2021 год в сумме 3 000,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 21 993,53 руб., за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., за 2020 год в сумме 31 750,19руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1 904,60 руб., за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., за 2020 год, в сумме 8 244,80 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 92,28 руб., за 2021 год в сумме 376,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 111,00 руб.

В обоснование иска ссылается на то, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности: - жилым домом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 70 кв.м., дата регистрации права с 06.08.2011; - земельным участком по - этому же адресу, кадастровый №, дата регистрации права с 06.08.2011; - автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ-21099, 1996 года выпуска, дата регистрации права с 08.07.1997; - автомобилем, государственный регистрационный знак №., марки ЗИЛ-130, 1967 года выпуска, дата регистрации права с 25.06.1998.

Он обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, налога на имущество физических лиц за 2017- 2021 годы, земельного налога за 2017-2021 годы. Однако налоги им своевременно не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.09.2010 по 23.12.2020 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (29354,00/12)*12=29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год (6884,00/12)*12=6884 рублей; за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (32448,00/12) *11+(32448,00/12/31)*23)=31750,19 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (8426,00/12)*11+(8426,00/12/31)*23)= 8244,80 рублей.

В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням № от 17.04.2023 в сумме 68 280,41рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 21 993,53 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29 354,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1 904,60 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6 884,00 рублей; пени в сумме 2 304,28руб.

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги, страховые взносы не уплатил, ему начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты-до 28.08.2023): транспортный налог с физических лиц в сумме 15 993,71 рублей, из которой за 2016 в сумме 993,71 рублей; за 2017 в сумме 3 000,00 рублей; за 2018 год в сумме 3 000,00 рублей; за 2019 год в сумме 3 000,00 рублей; за 2020 год в сумме 3 000,00 рублей; за 2021 год в сумме 3 000,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 31 750,19 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 468,28 рублей, в том числе, за 2020 год в сумме 92,28 рублей; за 2021 год в сумме 376,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 111,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год, в сумме 8 244,80 рублей; пени в сумме 34 998,87 рублей.

Требование № от 08.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика через ЛК Мой Налог и получено 22.07.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.11.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 94 199,24 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.11.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 94 199,24 рублей.

Факт направления решения № от 08.11.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 14.11.2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была в праве обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.02.2024 года.

Судебным участком в границах Иссинского района Пензенской области 03.06.2024 был вынесен судебный приказ №2а-392/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 28 594,62 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области было вынесено определение от 19.06.2024 об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.12.2024.

В части требований УФНС по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 1 рубль 32 копейки, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; пени, начисленных за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 47,73 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год; пени, начисленных за период с 04.12.2018 по 10.07.2019, с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 162,02 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 1 рубль 13 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 28,90 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год; пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 3,50 рублей, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год; пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 0,89 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год; пени, начисленных за период с 12.01.2021 по 06.04.2021 в сумме 386,56 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; пени, начисленных за период с 12.01.2021 по 06.04.2021 в сумме 100,38 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, производство по делу прекращено, поскольку по этим требованиям имеются судебные приказы, которые не отменены. О прекращении производства по делу с указанной части вынесено отдельное определение.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие и указал на поддержание им в полном объеме административных исковых требований к ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения административного дела.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что с административным исковым заявлением не согласен, поскольку УФНС срок взыскания налогов, страховых взносов пропущен. Указанная недоимка является безнадежной к взысканию. Кроме того, считает, что устарели сведения об имеющемся у него имуществе. Жилой дом сгорел в 2016 году и земельный участок после пожара не обихожен из-за отсутствия у него средств, автомобиль ВАЗ 21099 был им продан в 1999 году во время срока его уголовного преследования через комиссионный магазин, автомобиль попал в ДТП около <адрес>, поэтому не был переоформлен в ГИБДД. Грузовой автомобиль ЗИЛ 1967 года выпуска был угнан в <адрес> тот же период, а именно в период уголовного его преследования. Денежных средств на уплату налогов у него нет, в связи с плохим его финансовым положением (л.д.66-67).

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

К такому выводу суд пришел исходя из следующего.

Из представленных административным истцом документов следует, что административным истцом было выставлено административному ответчику требование № по состоянию на 08 июля 2023, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 года, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2020, 2021 года, пени в общем размере 34 998 рублей 87 копеек. Установлен срок уплаты до 28.08.2023.

Как указал административный истец в своем административном исковом заявлении, ссылаясь на требования НК РФ, задолженность ФИО1 по состоянию на 08.07.2023 превысила 10 000 рублей, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства до 28 февраля 2024 года.

Так согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

Согласно п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Положение пункта 1 статьи 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных ГПК РФ и АПК РФ требований.

Административный истец подавал мировому судье 11 декабря 2023 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо в размерер 28 594, 62 рублей, которое определением мирового судьи было ему возвращеноЗаявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 28 594 рубля 62 копейки (земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, транспортный налог за 2020-2021 годы, пени в размере 22 015 рублей) административным истцом было подано мировому судье судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области только 29 мая 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Судебный приказ был вынесен 03.06.2024 года. В связи с поданными ФИО1 возражениями данный судебный приказ был отменен мировым судьей 19.06.2024 года.

16 декабря 2024 года административный истец заказным почтовым письмом направлением направил в Иссинский районный суд Пензенской области данное административное исковое заявление. То есть, со дня истечения срока для исполнения требования до дня подачи заявления о вынесении судебного приказа прошло более 9 месяцев, а до дня подачи иска в суд более 15 месяцев.

Административным истцом заявление о восстановлении пропущенного срока в суд не подано.

Из положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблю.дения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Согласно обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного суда РФ, принятых в четвертом квартале 2024 года, приведенных Федеральной Налоговой Службой, абзац 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов, пени в удовлетворении данного иска следует отказать.

Необходимо также обратить внимание на то, что административный истец заявил к взысканию с административного ответчика пени по неуплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы при том, что принял решение 17.04.2023 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки, пени, в том числе по этим взносам. То есть, пени на указанные страховые взносы предъявлены к взысканию в нарушение требований закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

решил:

в иске Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.,

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года.

Судья-