УИД: 56RS0016-01-2025-000299-08
дело 2а-272/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Плешаново Красногвардейского района 19 ноября 2025 года
Оренбургской области
Красногвардейский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стройкиной Д.Р.,
при секретаре Миллер Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее- Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 1243,61 руб.
В обосновании административного иска указано, что налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги, поскольку налог в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислены пени.
В настоящее время задолженность по пене не уплачена.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
06 февраля 2025 года исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка в административно- территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области – мировой судья судебного участка № 1 г. Сорочинска Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.01.2025 № <данные изъяты>.
Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на 21 июля 2024 годаи сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование№<данные изъяты> от21 июля 2024 годаоб уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в общем размере 3096,42 руб., пени 37,98 руб., со сроком уплатыдо 08 августа 2024 года.
В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).
Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 28.06.2024 года в сумме 3096,42 руб., пени – 0,00 руб.
Как следует из копии заявления о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от 14 января 2025 года, по состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1954,70 руб. за октябрь 2024 года в размере 2558,22 руб., за сентябрь 2024 года в размере 2449,01 руб., за август 2024 года в размере 3038,15 руб., за июль 2024 года в размере 2734,44 руб., суммы пеней в размере 1243,61 руб. составила 13978,13 руб., в том числе налог – 12734,52 руб., пени -1243,61 руб.
Таким образом, в виду неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности№<данные изъяты> от21 июля 2024 года и увеличении после подачи предыдущего заявления суммы задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
По состоянию на14 января 2025(на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от 14.01.2025: 13978,13 руб., из них пени -1243,61 руб.
24 января 2025 года мировым судьёй судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области вынесен судебный приказ№ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам и пени в сумме 13978,13 руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен06 февраля 2025 года.
Как следует из административного искового заявления, налог на профессиональный доход за 2024 год по сроку уплаты 28.06.2024 уплачен 16.12.20254 в полном объеме, по сроку уплаты 29.07.2024 уплачен 16.01.2025 в полном объеме. По сроку уплаты 28.08.2024 уплачен 16.01.2025 в полном объеме, по сроку уплаты 30.09.2024 уплачен 20.02.2025 в полнм объеме, по сроку уплаты 28.10.2024 уплачен 20.03.2025 в полном объеме, по сроку уплаты 28.11.2024 уплачен 20.03.2025 в полном объеме, по сроку уплаты 28.12.2024 уплачен 18.04.2025 в полном объеме.
Установлено, что пени административным ответчиком не уплачены, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности22 июля 2025 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1 суд приходит к следующему выводу.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с29.06.2024 по 29.07.2024 составляют 51,40 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с30.07.2024 по 28.08.2024 составляют 106,65 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с29.08.2024 по 30.09.2024 составляют 178,42 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с01.10.2024 по 28.10.2024 составляют 210,53 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с29.10.2024 по 18.11.2024 составляют 209,86 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с19.11.2024 по 28.11.2024 составляют 75,86 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с29.11.2024 по 16.12.2024 составляют 51,40 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с17.12.2024 по 28.12.2024 составляют 90,55 руб.
Сумма пеней по налогу на профессиональный доход за период с29.12.2024 по 14.01.2025 составляют 151,54 руб.
23 октября 2025 года в счет оплаты образовавшейся задолженности по налогам и сборам ФИО1 был совершен единый налоговый платеж в сумме 1243,61 руб.
Из материалов дела следует, что административный ответчик по состоянию на 23 октября 2025 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятого)
Из представленной истцом Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области информации по Единому налоговому счету усматривается, что произведенный ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 1243,61 руб. в соответствии с последовательностью, установленной требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ был распределен на погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за август 2025 года в общем размере 5289,02 руб.
Таким образом, общая сумма пени на недоимку по вышеуказанным налогам и подлежащая взысканию сФИО1 не изменилась и составила 1243,61 руб.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.
Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 1243,61 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (ИНН <***>) сумму пеней в размере 1243,61 рублей (Одна тысяча двести сорок три рубля 61 копейка).
Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Красногвардейский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Красногвардейский районный суд Оренбургской области.
Судья Д.Р. Стройкина
Решение в окончательной форме принято 28 ноября 2025 года
Судья Д.Р. Стройкина