РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 г. г. Ливны Орловской области

Судья Ливенского районного суда Орловской области Дрогайцева И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование, указав, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) в размере 3 909,31 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 119,55 рублей, в том числе налог- 7 152 рубля, пени – 2 967,55 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2018 - 2023 г. в размере 2 612 рублей, транспортный налог в размере 4 540 рублей за 2018-2023 г. пени в размере 2 967,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 058,28 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 119,55 рублей, из которой земельный налог за 2020 г. - 201 рубль, земельный налог за 2018 г. – 133 рубля, земельный налог за 2023 г. – 1 154 рубля, земельный налог за 2021 г. – 167 рублей, земельный налог за 2019 г. – 133 рубля, земельный налог за 2022 г. – 824 рубля, транспортный налог за 2018 г. – 1 372 рубля, транспортный налог за 2019 г. – 667 рублей, транспортный налог за 2021 г. – 667 рублей, транспортный налог за 2020 г. – 667 рублей, транспортный налог за 2022 г. – 667 рублей, транспортный налог за 2023 г. – 500 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 967,55 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд объяснения по существу заявленных требований и возражения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее пол тексту - КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГг.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство «Лада Калина», государственный регистрационный знак № регион (снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ); транспортное средство «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак № регион (снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок площадью 1000 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>; земельный участок площадью 729 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>; жилой дом площадью 110,8 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества, транспортный и земельный налоги за 2018 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества, транспортный и земельный налоги за 2019 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Также налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества, транспортный и земельный налоги за 2020 г. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, направив в ее адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Налоговый орган исчислил транспортный и земельный налог за 2021 г., 2022 г., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества, транспортный и земельный налоги за 2023 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов и начисленных к недоимке на сумму 3 173 рубля, пеней на сумму 885,28 рублей, срок погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ выставил налогоплательщику решение № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 471,37 рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, после истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Таким образом, нарушения сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, налоговым органом не допущено. При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10 119,55 рублей.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о применение срока исковой давности в соответствии со ст. 195 ГК РФ, поскольку административное исковое заявление принято и рассмотрено в соответствии с положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрены льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, так от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются, в том числе административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Как усматривается из справки ВТЭ-61 №, и пенсионного удостоверения, ФИО1 имеет инвалидность <данные изъяты> группы, в связи с чем, суд приходит к выводу, что он освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, задолженность по налогам в размере 10 119 (десять тысяч сто девятнадцать) рублей 55 копеек, из которой земельный налог за 2020 г. - 201 (двести один) рубль, земельный налог за 2018 г. – 133 (сто тридцать три) рубля, земельный налог за 2023 г. – 1 154 (одна тысяча сто пятьдесят четыре) рубля, земельный налог за 2021 г. – 167 (сто шестьдесят семь) рублей, земельный налог за 2019 г. – 133 (сто тридцать три) рубля, земельный налог за 2022 г. – 824 (восемьсот двадцать четыре) рубля, транспортный налог за 2018 г. – 1 372 (одна тысяча триста семьдесят два) рубля, транспортный налог за 2019 г. – 667 (шестьсот шестьдесят семь) рублей, транспортный налог за 2021 г. – 667 (шестьсот шестьдесят семь) рублей, транспортный налог за 2020 г. – 667 (шестьсот шестьдесят семь) рублей, транспортный налог за 2022 г. – 667 (шестьсот шестьдесят семь) рублей, транспортный налог за 2023 г. – 500 (пятьсот) рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 967 (две тысячи девятьсот шестьдесят семь) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья