№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Бунаевой А.Д., при секретаре судебного заседания Аримпиловой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РБ, обращаясь в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 554 руб., пени по налогу на имущество –25,58 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 124 руб., пени по транспортному налогу – 44,65 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ – 1 220,92 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 35,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ – 317,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 9,2 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход» за ДД.ММ.ГГГГ в размере 620 118,14 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 357-363, 400-409, 419-430, 346.21-346.23 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно представленным сведениям органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за ФИО1 зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ. квартира с кадастровым номером №, расположенная в г<адрес>. За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем, что следует из сведений ЕГРИП, поэтому она в указанный период являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1, будучи плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ платежи не произвела, ей налоговым органом выставлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ однако требования не исполнены, возникла задолженность. При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 выбрала специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы». При указанном налоговом режиме налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. В соответствие с требованиями НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налог за минусом авансовых платежей, заплатить налог и сдать декларацию (пункты 3,4,7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. представила в налоговый орган на бумажном носителе налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» за ДД.ММ.ГГГГ согласно которой самостоятельно начислила налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 348 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ а также налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 968 894 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанные налоги уплачены налогоплательщиком по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по уплате платежей по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доход». ДД.ММ.ГГГГ она представила налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ где указала налог в размере 68 818 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 9 242 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог в размере 68 818 руб. уплачен инкассовым поручением от ДД.ММ.ГГГГ. №, налог в размере 9 242 руб. – платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по уплате налогов налоговым органом на основании п. 3 ст. 58 НК РФ начислены пени в порядке, предусмотренной ст. 75 НК РФ, и выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 620 118,14 руб. Требование ФИО1 не исполнено, поэтому налоговый орган, обратившись к мировому судье, получил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковое заявление поддержала, суду дала пояснения аналогичные содержанию иска, дополнила, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности в срок, предусмотренный законом, в настоящее время задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о рассмотрении дела. Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на нее зарегистрированы объекты налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 712 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 554 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 712 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 407 руб. (8 из12 мес.) не позднеесрока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Однако обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена налогоплательщиком.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил ответчику требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 712 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ.), пени по транспортному налогу – 8,39 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 554 руб., пени по налогу на имущество физических лиц– 6,52 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ г.), пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 712 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ. частично в размере 588 руб., остаток задолженности 124 руб.), пени по транспортному налогу – 7,67 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанные требования налогового органа ответчиком в полном объеме не исполнены.

Следующими требованиями налогового органа являются требования о взыскании с налогоплательщика страховых взносов на ОПС и ОМС, пени по указанных страховым взносам, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доход».

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствие со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 36 723 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 9 119 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязана оплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ исчисленные по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, то есть за ДД.ММ.ГГГГ

Во исполнение требования, предусмотренного ст. 70 НК РФ, налоговый орган направил ответчику требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страхового взноса на ОПС в размере 1220,92 руб., пени по страховому взносу на ОПС – 3,53 руб., страхового взноса на ОМС в размере 317,11 руб., пени по страховому взносу на ОМС – 3,53 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховому взносу на ОПС ДД.ММ.ГГГГ – 31,88 руб., пени по страховому взносу на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 8,28 руб.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствие со статьями 346.14, 346.18 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В силу ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства

не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 выбрала упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и представила в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доход» за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ею самостоятельно начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 348 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 968 894 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно начислен налог в размере 68 818 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., а также налог в размере 9 242 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 уплатила по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ. исчисленные налоги в размере 462 348 руб. и 1 968 894 руб., по инкассовому поручению от ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 68 818 руб., по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № уплатила налог на общую сумму 9 242 руб.

Таким образом, налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога по упрощенной системе налогообложения в срок предусмотренный законом, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Судом проверен расчет пени по просроченным обязательным платежам, расчет является верным, он не оспорен ответчиком.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Улан-Удэ, получил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен по заявлению должника о возражениях относительного исполнения судебного приказа.

Суд с учетом отмены судебного приказа о взыскании задолженности, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, исковые требования являются обоснованными, начисленные налоговым органом сумм налогов и пени судом проверены, являются верными и подлежащими взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 9424,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по уплате:

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,65 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 554 руб., пени по налогу на имущество –25,58 руб., страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 35,41 руб., страхового взноса на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 317,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 9,2 руб., пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 620 118,14 руб., всего 622 449,01 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 9424,49 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья А.Д. Бунаева