Дело № 2а-1670/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Полестеровой О.А.,

при секретаре Горемычкиной М.Д.,

с участием представителя ответчика ФИО1 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании заложенности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год недоимки в размере 604 рубля и пени в размере 02 рубля 11 коп., по земельному налогу за 2018-2020 год недоимки в размере 7709 рублей, пени в размере 21 рубль 90 копеек, по транспортному налогу за 2020 год недоимки в размере 45550 рублей, пени в размере 159 рубля 42 копеек, а всего на общую сумму 54046 руб. 43 коп., а также взыскать в доход бюджета государственную пошлину.

Доводы административного иска мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 19 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по транспортному налогу мировым судом судебного участка № 19 Тверской области 12.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-900/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя: судебный приказ мировым судом судебного участка № 19 Тверской области 11.05.2022 отменен, в связи с чем инспекция обращается с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным налоговых уведомлениях.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2020 год недоимка в размере - 604 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 06.10.2015.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

- за 2020 год на недоимку 604 руб. 00 коп. в размере - 2 руб. 11 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2018 год недоимка по ОКТМО 28653430 в размере - 552 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год недоимка по ОКТМО 28653430 в размере - 3312 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28653430 в размере - 2757 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28620430 в размере - 1088 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Всего недоимки по налогу на сумму 7709 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2018 год по ОКТМО 28653430 на недоимку 552 руб. 00 коп. в размере - 02 рубля 81 коп., за период с 03.12.2019 до 26.12.2019;

- за 2019 год по ОКТМО 28653430 на недоимку 3312 руб. 00 коп. в размере 05руб. 63 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год по ОКТМО 28653430 на недоимку 2757 руб. 00 коп. в размере – 09 руб.65 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО 28620430 на недоимку 1088 руб. 00 коп. в размере 03 руб. 81 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021.

Всего пени на сумму 21 руб. 90 коп.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислили транспортный налог:

- за 2020 год недоимка в размере - 45550 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2020 год на недоимку 45550 руб. 00 коп., в размере - 159 руб. 42 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № 45876760 от 25.07.2019 и требование №68651 по состоянию на 27.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020;

- налоговое уведомление № 26672187 от 03.08.2020 и требование №39522 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021; -

налоговое уведомление № 29955949 от 01.09.2021 и требование № 39980 состоянию на 16.12.2021 в срок исполнения до 08.02.2022,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец МИФНС России № 9 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, обеспечил явку своего представителя.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налоговой инспекции, поддержала письменный отзыв на административное исковое заявления. Также суду пояснила, что ее доверителем все задолженности были оплачены своевременно, требования о взыскании земельного налога за 2018 год был заявлены незаконно с пропуском срока исковой давности, задолженность по земельному налогу было предметом рассмотрения спора и решением Калининского районного суда Тверской области от 01.06.2021г. №2а-699/2021 налоговой инспекции было отказано во взыскании данного налога. Кроме того указала, что налоговая инспекция незаконно, поступающие от ФИО1 платежи, списывает в ранее образовавшуюся задолженность за другие период, чем увеличивает размер налоговой задолженности. Просила снизить размер пени, сославшись на положения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Выслушав представителя ответчика, иследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в установленный срок.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, что усматривается из сведений, предоставленных на основании данных ФИС ГИБДД (ФИС-М), и не отрицалось административным ответчиком.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 2955949 от 01.09.2021г. Рассчитанная налоговым органом сумма транспортного налога за 2020 год составила 45550 руб.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма.

Требования вышеприведенной статьи налоговым органом выполнены.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 44 ч.3 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязательства по уплате транспортного налога за 2020 год. Представленные в обоснование наличия спорной задолженности административным истцом уведомление, требование, расчет задолженности, в отношении налогоплательщика административным ответчиком не оспорены, документального опровержения в материалах дела не нашли.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом РФ необходимые меры, направленные на взыскание с налогоплательщика задолженности.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Как следуют из материалов дела, в собственности у ответчика имеются следующие земельные участки с кадастровыми номерами: №, по адресу: <адрес> с 2018 года по 03.03.2021г.; № по адресу: <адрес> с 2020 г. по настоящее время; № по адресу: <адрес> с 25.6.2020 г. по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2018 и 2020 года, однако ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязательства по уплате земельного налога за указанные периоды.

В связи с чем, административный истец МИФНС России №9 по Тверской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 недоимка по ОКТМО 28653430 в размере – 552 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019г; за 2019 года недоимка по ОКТМО 28653430 в размере 3312 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020; за 2020 год недоимка по ОКТМО 28653430 в размере - 3845 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021, всего недоимки по налогу на сумму 7709 руб.

Административный ответчиком, в том числе не был уплачен налог на имущество физических лиц, в связи с чем административный истец просит взыскать недоимку: за 2020 г. по ОКТМО 28620410 в размере - 604 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с налоговым законодательством требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.08.2022 года, то есть своевременно – в течение шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 11.05.2022 о взыскании той же задолженности с ФИО1, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа также не был пропущен.

Суд исходит из того, что налоговый период и объекты налогообложения указан в налоговом уведомлении, копия которого представлена при обращении налогового органа в суд.

В данном случае отсутствуют законные основания полагать, что ответчик не является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за указанный в иске период, не представлено доказательств уплаты им соответствующей недоимки.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно числящуюся за ним недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу не оплатил, доказательств, опровергающих законность и обоснованность указанных начислений, суду не представил, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ суд считает необходимым взыскать в полном объеме с ответчика указанную задолженность.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предполагает возможность взыскания пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Относительно взыскания с ФИО1 пеней в размере 2,11 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020г., в размере 21,90 руб. по земельному налогу за 2018-2020 гг., в размере 159,42 руб. по транспортному налогу за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, требования №68651, № 39522, №39980 об уплате налога и пени направлено МИФНС России № 9 по Тверской области в адрес налогоплательщика простой корреспонденцией.

Заказной корреспонденцией указанные требования направлены только в период рассмотрения дела в суде первой инстанции.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пеней является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей.

Вместе с тем, суд, установив, что налоговое требование о взыскании недоимки по налогу и пеней в адрес должника МИФНС России № 9 по Тверской области надлежащим образом не направлено, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пеней на недоимку по указанным видам налога за периоды взыскания с 03.12.2019 года по 26.12.2019 года в размере 2,11 руб., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020 в размере 05,63 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 09,65 руб., за период с 02.12.2021г по 15.12.2021г. в размере 3,81 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г. в размере 159,42 руб. В связи и изложенным суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину –1815 рубля 89 копеек, исчисленную в порядке п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 604 рубля, задолженность по земельному налогу за 2018-2020 года в размере 770 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 45550 рублей, всего в размере 53863 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 11 копеек; по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 21 рубль 90 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в размере 159 рублей 42 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета МО Тверской области «Калининский район» в сумме 1815 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова

Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2022 года.