Дело № 2а-4627/2022 22 ноября 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
судьи Елькиной С.Л.,
при секретаре Карцевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в Кировский районный суд Санкт-Петербурга с иском к МИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу, с учетом уточнений просил признать невозможной к взысканию недоимку и задолженность по пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной. Признать безнадежной к взысканию задолженность по НДФЛ в размере 34 503 рубля 70 копеек.
В обоснование требований истец указал, что в 2012 году он получил письмо № 278850 от 13.07.2012 года от МИФНС России № 19 по СПб с уведомлением о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 46 541 рубль. Данная задолженность а также пени на задолженность образовалась до 01.01.2009 года. После выставления требований об уплате данных сумм в 2012 году за 2009 год, до 2019 года пени не выставлвлись.03.08.2020 года МИФНС обратилась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Однако срок принудительного взыскания задолженности истек и налоговый орган не предпринимал мер для принудительного взыскания задолженности, задолженность является безнадежной к взысканию.
Административный истец в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивал, предоставил в материалы дела отзыв на возражения административного ответчика.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил в материалы дела письменные возражения на исковое заявление.
Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, изучив материалы дела, выслушав административного истца, его представителя, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, установлено обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.
В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.
До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Санкт-Петербургу.
Как следует из административного искового заявления, фактически требования административного иска сводятся к признанию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и пени, начисленных на недоимку, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
Согласно сведениям, содержащимся в документах МИФНС и справки о доходах физических лиц за 2009 год № 1615 от 29.01.2010 года, представленной ООО «Компания БСК» сумма недоимки состоит из следующих налоговых обязательств: НДФЛ за 2009 года в размере 46 541 рубль, пени по НДФЛ 2009 года в размере 39 075 рублей 78 копеек за период с 21.08.2012 года по 20.05.2021 год, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 54 рубля 84 копейки за период с 25.10.2015 года по 22.01.2016 год, и 153 рубля 84 копейки за период с 25.10.2015 года по 22.01.2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7 рублей 82 копейки за период с 25.10.2015 года по 22.01.2016 года.
23.01.2016 года ФИО1 в добровольном порядке была произведена уплата по налоговым обязательствам за налоговый период 2014 года по транспортному налогу в размере 1 656 рублей, по транспортному налогу в размере 5 718 рублей и по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 292 рубля.
03.04.2022 года ФИО1 в МИФНС России № 19 по СПб предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 рублей, начислен налог к возврату 51 999 рублей.
Камеральная налоговая проверка по данной декларации произведена, нарушений не выявлено.
МИФНС России № 19 по СПб в порядке, установленном п. 5 ст. 78 НК РФ 03.08.2021 года принято решение о зачете переплаты НДФЛ в счет погашения задолженности: на сумму 46 6541 рубль и пени в сумме 4 674 рубля 50 копеек – НДФЛ; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 82 копейки; пени по транспортному налогу на сумму 205 рублей 68 копеек; пени по НДФЛ на сумму 522 рубля. Зачтение сумм в размере 4 674 рубля 50 копеек и 522 рубля осуществлено в пени, начисленные за период с 21.12.2018 года по 05.04.2020 года. Сведения о принятых решениях направлены в личный кабинет ФИО1 Сумма задолженности, согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ ФИО1 составляет 34 503 рубля 70 копеек – пени по НДФЛ.
В адрес административного истца направлено требование от 06.092012 года № 388261, в котором указаны размер пени 198 рублей 57 копеек, начисленные за период с 21.08.2012 года по 05.09.2012 года, от 24.10.2019 года № 91847, в котором указаны пени в размере 30 760 рублей 46 копеек, начисленные за период с 06.09.2012 года по 20.12.2018 год, и от 05.07.2022 года № 38345. в котором указаны пени в размере 3 544 рубля 67 копеек, за период с 06.04.2020 года по 02.08.2021 год.
После проведения зачета переплаты НДФЛ МИФНС России № 19 по СПб направлено по средствам интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование от 05.07.2022 года № 38345.
ФИО1 была подана жалоба в УФНС России по г. СПб от 02.08.2022 года, согласно которой ФИО1 не согласен с вынесением решения от 25.06.2021 года № 8902 и просит обязать осуществить возврат налога на доходы за 2020 год в размере 52 000 рублей.
Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 16.09.2022 года № 16-15/48507 по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 жалоба оставлена без удовлетворения.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу приведенного положения закона именно налоговый орган определяет суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиками в бюджет.
Согласно пункту 6.1.1 Типового положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 17.07.2014 N 61н (ред. от 07.04.2022), инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Вместе с тем, из представленных в материалы документов следует, что налоговые периоды, за которые за административным истцом числятся непогашенные недоимки определены как 2009 год, а сумма недоимки по НДФЛ за 2009 год - 34 503 рубля 70 копеек.
Поскольку приведенные данные явились результатом осуществления налоговыми органами функций контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога, суд принимает во внимание приведенные сведения о налоговом периоде, за который образовалась спорная недоимка и ее размер, а ссылки на иной период, в том числе, приведенные административным ответчиком в ходе рассмотрения дела в суде - отклоняет.
Исходя из положений части 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Как следует из материалов дела, в 2009 ФИО1 получил доход, в связи с чем, у него возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный срок, а также уплаты суммы налога на доходы.
29.01.2010 года ООО «Компания БСК» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2009 год № 1615, сумма недоимки состоит из следующих налоговых обязательств: НДФЛ за 2009 года в размере 46 541 рубль, что сторонами не оспаривалось.
Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год ФИО1 в установленный законом срок не исполнил, ему выставлено требование № 388261 от 06.09.2012 года об уплате налога и пени в срок до 02.10.2012 года. Данное требование не исполнено.
Позже, административным ответчиком выставлено требование N 91847 от 24.10.2019 года об уплате налога (НДФЛ) и пеней по состоянию на 24.10.2019 года, которым предложено до 17.12.2019 года оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 46 541 рубль и пени за просрочку уплаты налога в размере 30 760 рублей 46 копеек.
Указанное требование получено, факт его неисполнения не отрицается.
03.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 64 г. СПб был выдан судебный приказ № 2а-684/2022-64 о взыскании недоимки НДФЛ и пени. Основанием для подачи заявления послужило неисполнение требования N 91847 от 24.10.2019 года. Определением от 19.08.2020 года судебный приказ отменен, ввиду наличия возражений со стороны должника относительно его исполнения.
Между тем, сведений об обращении Межрайонной ИФНС N 19 России по Санкт-Петербургу в суд с исковым заявлением в установленный законом срок после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и пени, суду не представлено.
Суд при этом принимает во внимание, что никаких иных доказательств принудительного взыскания недоимки за 2009 год, в том числе судебных актов, сведений о возбуждении исполнительных производств, налоговый орган не представил.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени Межрайонной ИФНС N 19 России по Санкт-Петербургу пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и пени за просрочку уплаты налога.
Следовательно, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2009 год пени за просрочку уплаты налога в сумме в размере 34 503 рубля 70 копеек рассчитанные за период с 21.08.2012 года по 20.05.2021 год, возможность принудительного взыскания которых утрачена, являются безнадежными ко взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной.
Суд также учитывает, что в силу части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Учитывая изложенное, соответствующее требование административного иска подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
признать безнадежной к взысканию недоимку, числящуюся за ФИО1 по пени НДФЛ за 2009 год в размере 34 503 рубля 70 копеек, обязанность ФИО1 по уплате НДФЛ за 2009 год - пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2009 год - прекращенной.
Взыскать с МИФНС России N 19 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кировский районный суд Санкт-Петербурга.
С У Д Ь Я С.Л. Елькина
Решение изготовлено в окончательной
форме 30.12.2022 года