Решение по делу № 2А-416/2023 от 24.04.2023

Дело № 10RS0011-01-2022-015010-19

(2а-416/2023 (2а-8422/2022;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 95 руб. и пени в размере 0,03 руб. (ОКТМО 86615415); по земельному налога за 2019 год в сумме 105 руб., пени в размере 0,10 руб. (ОКТМО 86615415); по земельному налогу за 2020 год в сумме 15845,00 руб. и пени в размере 51,50 руб. (ОКТМО 8670100); по земельному налогу за 2020 год в сумме 134 руб. и пени в сумме 0,44 руб. (ОКТМО 86615415); по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 49738,00 руб. пени в размере 161,65 руб. (ОКТМО 86701000); по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18141,00 руб. и пени в размере 58,96 руб. (ОКТМО 86636433), по транспортному налогу за 2020 год в сумме 50030,00 руб. и пени в размере 162,60 руб..

Определением суда от 21.12.2022 судом принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 24.04.2023 выделены в отдельное производство требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 49738,00 руб. и пени в размере 161,65 руб. (ОКТМО 86701000); по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18141,00 руб. и пени в размере 58,96 руб. (ОКТМО 86636433).

Определением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 24.04.2023 производство по административному делу прекращено в связи с отказом истца от иска в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2483 рублей, пени на указанную сумму за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 8,07 руб..

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что в связи с многочисленными налогами разобраться в суммах, подлежащих оплате самостоятельно не может.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы по судебному приказу №СП2а-1633/2022-6, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На территории муниципального образования города Петрозаводска земельный налог введен с 01 января 2006 года решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования города Петрозаводска земельного налога», указанным решением определены налоговые ставки.

На территории Кончезерского сельского поселения земельный налог введен Решением Совета Кончезерского сельского поселения от 25.04.2016 №59 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Кончезерское сельское поселение и установлении ставок земельного налога» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

По сведениям регистрирующих органов, представленным в налоговые органы административный ответчик в спорный период являлся собственником земельных участков:

в <адрес> (ОКТМО 86615415) с кадастровыми номерами:

- № (доля в праве ?, налоговая ставка 0,30; период владения 12/12 - 2018 г.; 12/12 мес. – 2019; 12/12 мес. – 2020)

- № (доля в праве ?, налоговая ставка 0,30; период владения 12/12 мес. – 2020);

в <адрес> (ОКТМО 86701000) с кадастровыми номерами:

- № (доля в праве 2/3, налоговая ставка 1,50; период владения 8/12 мес. 2020 г.);

- № (доля в праве 1/3, налоговая ставка 1,50; период владения 12/12 мес. 2020 г.);

- № (доля в праве 1/4, налоговая ставка 1,50; период владения 4/12 мес. 2020 г.);

- № (доля в праве 2/3, налоговая ставка 1,50; период владения 8/12 мес. 2020 г.);

- № (доля в праве 2/3, налоговая ставка 1,50; период владения 8/12 мес. 2020 г.).

В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, за административным ответчиком в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства:

- ТС (гос.номер №; 10/12 мес.владения, налоговая база 112,20 л.с., налоговая ставка 40 руб.);

- ТС (12/12 мес.владения, налоговая база 8 л.с., налоговая ставка 16 руб.);

- ТС ( гос.номер №, 12/12 мес.владения, налоговая база 120 л.с., налоговая ставка 40 руб.);

- ТС ( гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 100 л.с., налоговая ставка 25 руб.);

- ТС ( гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 95 л.с., налоговая ставка 25 руб.);

- ТС (гос.номер № ; 12/12 мес.владения, налоговая база 78,9 л.с., налоговая ставка 10 руб.);

- ТС (гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 245 л.с., налоговая ставка 65 руб.);

- ТС (гос.номер № 10), 12/12 мес.владения, налоговая база 84 л.с., налоговая ставка 25 руб.);

- ТС (гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 75 л.с., налоговая ставка 10 руб.);

- ТС (гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 99,3 л.с., налоговая ставка 25 руб.)

- ТС ( гос.нормер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 136 л.с., налоговая ставка 40 руб.)

- ТС (гос.номер №; 12/12 мес.владения, налоговая база 180 л.с., налоговая ставка 50 руб.).

Указанное обстоятельство подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№12506569 от 04.07.2019 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019;

№35375426 от 01.09.2020 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 02.12.2020;

№20822504 от 01.09.2021 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021.

В установленный законом срок административный ответчик в полном объеме обязанность по уплате налогов не выполнил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

- №21643 от 25.12.2019 об уплате земельного налога за 2019 год и начисленных пеней в срок до 05.02.2020;

- №17891 от 09.12.2020 об уплате земельного налога за 2020 год и начисленных пеней в срок до 20.01.2021;

- №55844 от 15.12.2021 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и начисленных пеней в срок до 01.02.2022

Уведомления и требования направлены ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрирован с 15.04.2015. Получение электронных документов административным ответчиком не оспаривается.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность: по земельному налогу за 2018г. в размере 95,00 руб. и пени на эту сумму за период 03.12.2019 по 06.09.2020 в размере 0,03 руб. (ОКТМО 86615415); земельному налогу за 2019 г. в сумме 105,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,10 руб. (ОКТМО 86615415); земельному налогу за 2020 г. в сумме 15845,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 51,50 руб. (по ОКТМО 86701000); земельному налогу за 2020г. в сумме 134,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,44 руб. (по ОКТМО 86615415); транспортному налогу за 2020г. в сумме 47547,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 154,53 руб..

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически правильным.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом..

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.03.2022 мировым судьей судебного участка №6 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-1633/2022-6, отмененный в связи с поступлением возражений должника 14.04.2022.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 14.10.2022, о чем свидетельствует отметка на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи по земельному налогу за 2018г. в размере 95,00 руб. и пени на эту сумму за период 03.12.2019 по 06.09.2020 в размере 0,03 руб. (ОКТМО 86615415); земельному налогу за 2019 г. в сумме 105,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,10 руб. (ОКТМО 86615415); земельному налогу за 2020 г. в сумме 15845,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 51,50 руб. (по ОКТМО 86701000); земельному налогу за 2020г. в сумме 134,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,44 руб. (по ОКТМО 86615415); транспортному налогу за 2020г. в сумме 47547,00 руб. и пени на эту сумму за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 154,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 2557,30 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.