Дело №2а-378/2022

УИД 14RS0019-01-2022-001211-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 01 сентября 2022 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

27.04.2022 г. УФНС по Республике Саха (Якутия) обратилось в Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) с административным исковым заявлением. В обоснование указало, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) (правопреемник Инспекции ФНС России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия). Привело положения ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23,45 НК РФ об обязанности налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Привело положения ст.ст. 75, 69 НК РФ и указало, в Управлении за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на общую сумму в размере 28062,45 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 19771,72 руб.; задолженность по суммам пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. – 64,42 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8199,49 руб.; по суммам пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. – 26,72 руб. Привело положения ст.ст.419, 423,430 НК РФ и указало, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, 21.12.2020 г. ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Привел расчет фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование пропорционально количеству календарных дней декабря 2020 г. по дату государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве предпринимателя, согласно которому размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составил 19771,83 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составил 8199,49 руб. Кроме того, сославшись на п.2 ст.432 НК РФ указало, суммы страховых взносов в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Поэтому административный ответчик в срок не позднее 11.01.2021 г. должен был осуществить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. Управлением установлено, плательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. по сроку, установленному законодательством о налогах и сборах в РФ, не уплачены. Поэтому на основании ст.69 НК РФ плательщику налоговым органом выставлено требование № 1675 от 04.02.2021 г. о необходимости уплатить плательщику недоимку на общую сумму по страховым взносам в размере 28062,45 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 19771,72 руб.; по суммам пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. – 64,42 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8199,49 руб.; по суммам пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. – 26,72 руб. 08.02.2021 г. Инспекцией требование № 1675 направлено плательщику простым заказным письмом через почтовые отправления по адресу места регистрации. Привело положения ст.48 НК РФ и указало, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 1675 Инспекцией в отношении должника было подано заявление о вынесении судебного приказа № 3528 от 13.08.2021 г. 23.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 41 г.Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ о взыскании налога с должника ФИО1 На дату подачи в суд административного искового заявления задолженность, подлежащая взысканию составляет 19862,96 руб. Обосновывая изложенным, просило суд: взыскать с должника ФИО1 (ИНН <***>) суммы в размере: 26,72 руб.- суммы пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.; 64,42 руб.- суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 19771,82 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., всего взыскать 19862,96 руб.

Определением судьи Нерюнгрниского городского суда Республики Саха (Якутия) от 29.04.2022 г. административное исковое заявление принято к производству Нерюнгрниского городского суда Республики Саха (Якутия).

Определением Нерюнгрниского городского суда Республики Саха (Якутия) от 15.06.2022 г. административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Хилокский районный суд Забайкальского края.

25.07.2022 г. административное дело поступило в Хилокский районный суд Забайкальского края и определением от 27.07.2022 г. принято к производству Хилокского районного суда Забайкальского края.

В судебное заседание административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно.

Административный ответчик – ФИО1, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, ссылался на пропуск административным истцом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, на то, что при сверке с налоговым органом при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя задолженности не имел, фактически прекратил деятельность в 2016 г. о чем подавал заявление в налоговый орган, которое не было рассмотрено.

В соответствие с ч.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 25.02.2013 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 21.12.2020 г. в ЕГРИП внесена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

На основании с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ФИО1 имевший в 2020 г. (до 21.12.2020 г.) статус индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

На основании п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., зачисляемых в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ ( в редакции, действующей на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 исключен из ЕГРИП 21.12.2020 г., то срок уплаты им страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, с учетом праздничных и выходных дней в январе 2021 г. наступил 11.01.2021 г.

Согласно требованию № 1675 ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по состоянию на 04.02.2021 г. с установленным законодательством сроком оплаты 11.01.2021 г., в размере 19771,82 руб. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 64,42 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 26,72 руб. Данным требованием установлен срок для добровольной оплаты по требованию – до 30.03.2021 г.(л.д.46-47).

Таким образом, поскольку срок для добровольного исполнения требования № 1675 установлен – до 30.03.2021 г., ФИО1 требование в установленный срок не исполнил, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени, не уплатил, то в силу требований ст.48 НК РФ у административного истца возникло право в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь 31.03.2021 г. и истекал 30.09.2021 г.

При рассмотрении административного дела, как в письменных возражениях, так и в судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявлял, что административным истцом пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что с заявлением о выдаче судебного приказа обратился 13.08.2021 г.

Судом от мирового судьи судебного участка № 51 г.Нерюнгри Республики Саха (Якутия) истребованы копии материалов дела № 2а-3953/51-2021. Из истребованных судом материалов административного дела № 2а-3953/51-2021 следует, ИФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) 19.11.2021 г. обратилась к мировому судье Нерюнгринского судебного участка № 51 с заявлением № 3528 от 13.08.2021 г. о выдаче судебного приказа (о взыскании с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 19771,82 руб., пени в размере 64,42 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8199,49 руб., пени в размере 26,72 руб.

23.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 51 г.Нерюнгри Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ по делу № 2а-3953/51-2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в сумме 28062,45 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 19771,82 руб., пени в размере 64,42 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8199,49 руб., пени в размере 26,72 руб.

Определением от 15.12.2021 г. судебный приказ от 23.11.2021 г. отменен.

О том что, ИФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) заявлением № 3528 от 13.08.2021 г. подано мировому судье Нерюнгринского судебного участка № 51 19.11.2021 г. свидетельствует дата регистрации заявления канцелярией мирового судьи - 19.11.2021 г. на первом листе заявления. Кроме того, о том, что указанное заявление подано в указанную дату свидетельствует дата вынесения судебного приказа 23.11.2021 г., что соответствует положениям ч. 1 ст.123.5 КАС РФ о вынесении судебного приказа в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Сведений о том, что заявление подано через организацию почтовой связи, в иную дату, материалы административного дела № 2а-3953/51-2021 не содержат.

Доводы административного истца, указанные в административном исковом заявлении о том, что с заявлением № 3528 о вынесении судебного приказа он обратился 13.08.2021 г., ни чем не подтверждены и опровергнуты материалами дела. Сам факт проставления даты на заявлении – 13.08.2021 г. не свидетельствует о подаче заявления мировому судье в указанную дату.

Таким образом, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 19.11.2021 г., тогда как шестимесячный срок обращения с заявлением в суд истек 30.09.2021 г., то на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик пропустил срок обращения в суд.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскание налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства, что в силу п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ является основанием к отказу в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Поскольку мировым судьей не могло быть принято решение о выдаче судебного приказа, мировой судья должен был отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа, то у суда нет оснований считать, что административным истцом соблюдена процедура взыскания задолженности с административного ответчика.

Таким образом, на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец утратил право на взыскание задолженности с административного ответчика.

При этом суд учитывает, что на обстоятельства об уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец не ссылался, и доказательств не представлял. С заявлением о восстановлении срока не обращался.

В связи с изложенным, те обстоятельства, что административный истец обратился в суд с исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, так согласно штемпелю Нерюнгринского городского суда исковое заявление поступило в суд в электронном виде 27.04.2022 г., определение об отмене судебного приказа принято 15.12.2021 г., не свидетельствуют о соблюдении административным истцом порядка взыскания задолженности, поскольку действующим законодательством, регулирующим порядок взыскания задолженности по налогам и сборам не предусмотрено, что при несоблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, последующее соблюдение налоговым органом сроков обращения с иском в суд восстанавливает нарушенные сроки либо иным образом определяет порядок взыскания задолженности, позволяющий законно взыскать задолженность в судебном порядке.

Таким образом, поскольку административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности, то у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административных требований.

В удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявленных административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 01.09.2022 г.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А