УИД 29RS0024-01-2025-001099-90
Дело № 2а-986/2025
14 мая 2025 года город Архангельск
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе
председательствующего судьи Ждановой К.И.,
при секретаре Бикинееве А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 02.04.2014 по 11.07.2024. За ФИО1 числится задолженность по налогам за 2023 год в размере 28 091 руб. 42 коп., пени за период с 29.04.2023 по 02.10.2024 в размере 144 487 руб. 76 коп. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 15.05.2024 № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены не в полном объеме). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Просили суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть дело без участия своего представителя.
Административный ответчик о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась.
Доказательств наличия каких-либо уважительных причин невозможности получения направленных судом по почте судебных повесток суду не представлено, что свидетельствует о том, что ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, предусмотренными ст. 38 КАС РФ, не явившись за получением судебных повесток, и, как следствие, в судебное заседание.
Статьей 17 Конституции РФ признаны и гарантированы права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией, при этом осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.
Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что ответчик выразил свою волю на отказ от получения судебной корреспонденции, однако при добросовестном отношении он должен был позаботиться о её получении, что приравнивается к надлежащему извещению (ст. 100 КАС РФ).
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 2 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 02.04.2014 по 11.07.2024 являлась индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзаце 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. Расчетным периодом признается календарный год (статьи 423 НК РФ).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Административному ответчику исчислены страховые взносы в фиксированном размере, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28 091,42 руб. со сроком уплаты 26.07.2024, исходя из расчета 49 500 руб./12 мес. * 6 мес. = 24 750,0 руб.; 49 500 руб./12 мес./31 день*11 дней = 1463,71 руб. Итого: 28 091,42 руб.
Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 года в размере 1877,71 руб.
Расчет выглядит следующим образом: 24 431 209,0 руб. (доход за 2023 год) – 300 000 руб. * 1% = 241 312,09 руб.
Задолженность составила 1877,71 руб. (241 312,09 руб.-239 434,38 руб.).
С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 26 213 руб. 71 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 год в размере 1877 руб. 71 коп. суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Согласно представленной налогоплательщиком 03.05.2024 (по ТКС) налоговой декларации по УСН за 2023 год, налогоплательщиком исчислен налог:
за 1 квартал 2023 года в размере 265 416,0 руб.
за 2 квартал 2023 года в размере 213 796,0 руб.
за 3 квартал 2023 года в размере 152 939,0 руб.
за 4 квартал 2023 года в размере 100 786,0 руб. Всего: 732 937,0 руб.
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН должны перечислять авансы/налог в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21 НК РФ): за 1 квартал 2023 не позднее 28 апреля отчетного года, за 2 квартал 2023 года не позднее 28 июля отчетного года, за 3 квартал 2023 года не позднее 28 октября отчетного года, за 4 квартал 2023 года не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным.
В случае неуплаты налогов, сборов в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начисляются пени.
Административный ответчик налог, уплачиваемый в связи с применением УСЕ за 2023 год, уплатила не своевременно, в связи с этим ей начислены пени по ЕНС в размере 144 487,76 руб., (в том числе: 84 426,75 руб. за период с 29.04.2023 по 03.05.2024, 60 061,01 руб. за период с 04.05.2024 по 02.10.2024).
Основанием для начисления пени послужило наличие у налогоплательщика недоимки по УСН за 1 квартал 2023 года в сумме 265 416,0 руб.
Расчет пени за период с 29.04.2023 по 03.05.2024 выглядит следующим образом:
№
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
1
29.04.2023
23.07.2023
86
265416
7.5
0.0002500000
5706.44
2
24.07.2023
28.07.2023
5
265416
8.5
0.0002833333
376.01
3
29.07.2023
14.08.2023
17
479212
8.5
0.0002833333
2308.20
4
15.08.2023
17.09.2023
34
479212
12
0.0004000000
6517.28
5
18.09.2023
30.10.2023
43
479212
13
0.0004333333
8929.32
25.10.2023
погашено
-1138.19
31.10.2023
17.12.2023
48 -
631151
15
0.0005000000
15147.62
18.12.2023
02.05.2024
137
632151
16
0.0005333333
46189.17
03.05.2024
03.05.2024
1
732937
16
0.0005333333
390.90
ИТОГ:
84 426.75
В связи с частичной уплатой у налогоплательщика на 04.05.2024 числилась недоимка по УСН в размере 687 565,62 руб., в т.ч.: за 1 квартал 2023 года в размере 220 044,62 руб. (265 416,00 -45 371,38); за 2 квартал 2023 года в размере 213 796,0 руб., за 3 квартал 2023 года в размере 152 939,0 руб., за 4 квартал 2023 года в размере 100 786,0 руб.
Уплата осуществлена налогоплательщиком 04.05.2024 в размере 1000,0 руб. и 04.05.2024 в размере 44 371,38 руб.
Всего недоимка для начисления пени составила 687 565,62 руб.
За период с 04.05.2024 по 02.10.2024 также образовались пени в размере 30 061,01 руб.
По состоянию на 21.01.2025 у налогоплательщика задолженность по уплате УСН отсутствует.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование от 15.05.2024 № об уплате в срок до 04.06.2024.
УФНС России по АО и НАО в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № от 07.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Расчет пени судом проверен, контррасчет ответчиком не представлен.
Поскольку административным ответчиком нарушен срок уплаты страховых взносов, требование налогового органа о взыскании пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб.
Требование № со сроком уплаты задолженности до 15.05.2024 налогоплательщиком не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье 02.10.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ отменен определением от 27.11.2024.
С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 08.04.2025, т.е. в установленный шестимесячный срок.
При таких обстоятельствах, исковые требования административного истца к ФИО1 подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6177 руб. 38 коп.
Руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 26 213 руб. 71 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 год в размере 1877 руб. 71 коп.;
- пени, начисленные на страховые взносы, за период с 29.04.2023 по 02.10.2024 в размере 144 487 руб. 76 коп.
Всего взыскать 172 579 (сто семьдесят две тысячи пятьсот семьдесят девять) руб. 18 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 6177 руб. 38 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.05.2025.
Председательствующий К.И. Жданова