Решение по делу № 2А-8234/2024 от 28.03.2025

Дело №2а-873/2025 (2а-8234/2024)

УИД 59RS0007-01-2024-010633-44

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), уплачиваемой помимо фиксированной суммы, установленный налоговым законодательством, из расчета плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 5194,53 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 79735,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 21.09.2012 по 03.08.2020 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по <адрес> произведены расчеты страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате ОПС, из расчета плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2019 год.

На недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год, по налогу на имущество начислены пени и составляют 491,05 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 18927,78 руб.

В связи с восстановлением задолженности на основании определения Арбитражного суда от 19.10.2023 по делу № А50-33105/2029, по состоянию на 17.10.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 590128,63 руб.

Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 05.02.2024 составляют 79735,12 руб.

При отсутствии платежей налоговым органом административному ответчику направлено требование № 49806 от 18.09.2023.

Судебный приказ № 2а-1272/8-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.03.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 22.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец в ходе рассмотрения дела уточнил исковые требования (л.д. 58-74), просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 39727,86 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на ОПС, из расчета плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 5194,53 руб.;

пени в размере 140,63 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год;

пени в размере 41,58 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год;

пени в размере 308,84 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2019 год;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 35533,33 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела (л.д.160).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 161, 162).

Таким образом, судом соблюдены требования ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка сторон в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения настоящего дела.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы административных дел № 2а-4626/8-2020, 2а-1272/2024 о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1 пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, к плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, что ФИО1 с 21.09.2012 по 22.06.2020 состоял на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9).

Налоговым органом ФИО1 доначислены страховые взносы в размере 5194,53 рублей (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2019 год).

Ввиду того, что по состоянию на 18.09.2023 ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов не погашена, Инспекцией ФНС России № 21 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано требование № 49806, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить в срок до 06.10.2023 суммы страховых взносов 18927,78 руб., пени 1910,30 руб. Требование направлено в адрес административного ответчика через его личный кабинет (л.д. 16, 17).

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1272/8-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности в общем размере 664943,50 руб.

21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1272/8-2024 от 01.03.2024 в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск, согласно штемпелю на почтовом конверте, подан в суд налоговым органом 23.09.2024 (л.д. 41), с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день, в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по страховым взносам.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена, в связи с чем на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 140,63 руб. на страховые взносы на ОМС за 2020 год, 41,58 руб. на страховые взносы ОПС 2020 год. Расчет пени проверен, признается арифметически верным.

Разрешая требование о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (страховые взносы ОПС за 2020; ОПС, из расчета плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.).

Определением Арбитражного суда Пермского края от 19.10.2023 завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, без применения правил об освобождении должника от дальнейшего исполнения обязательств перед кредиторами.

В связи с восстановлением задолженности, по состоянию на 17.10.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 590128,63 руб.

При таких обстоятельствах начисление пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов обоснованно, требование в этой части также подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 39727,86 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам на ОПС, из расчета плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 5194,53 руб.;

пени в размере 140,63 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год;

пени в размере 41,58 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 35533,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-970/2025

Свердловского районного суда г. Перми