2а-634/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2022 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-634/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Ш.Т.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Л.М.В. обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Ш.Т.Г. состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика. В период с 05.12.2007 года по 18.03.2019 года Ш.Т.Г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании ст. 419 Налогового кодекса индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Вместе с тем, в установленный срок налогоплательщиком оплата по страховым взносам не произведена, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК были начислены пени.

В связи с неоплатой в установленный срок обязательных взносов, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 26.06.2020 г., которое должником до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца отмечает, что ранее УФНС России по РБ обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с Ш.Т.Г.., который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Ш.Т.Г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 478,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 549,35 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Ш.Т.Г.. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от 26.06.2020 года административному ответчику установлен срок исполнения, погашения задолженности до 24.11.2020 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 15.01.2021 г., административное исковое заявление поступило в суд 05.09.2022 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 05.04.2022 года, срок подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, гр. Ш.Т.Г.. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2007 года по 18.03.2019 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Таким образом, Ш.Т.Г.. являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес Ш.Т.Г. направлено требование об уплате страховых взносов, пени за № по состоянию на 26.06.2020 года, срок для оплаты предоставлен до 24.11.2020 года. При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 26 545 рублей, пени 2843,26 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составила 5840 рублей, пени 630,56 рублей. (Итого, задолженность по пени 3473,82 рублей). Также разъяснено о том, что в случае неисполнения требования об уплате, налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке.

Факт направления административному ответчику указанного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списком почтовых отправлений.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком Ш.Т.Г. в нарушение налогового законодательства в установленные сроки не производились уплаты страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС по РБ об уплате страховых взносов и пени не исполнены.

Поскольку требования об уплате страховых взносов, пени плательщиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кяхтинского района от 05.04.2022 года, на основании заявления Ш.Т.Г.., судебный приказ от 15.01.2021 года о взыскании с Ш.Т.Г.. задолженности по страховым взносам и пени отменен.

В связи с чем, 05.09.2022 года, в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом административным истцом предъявляется административный иск о взыскании задолженности по пени на сумму 3 027,55 рублей, с учетом частичного погашения задолженности.

Расчеты сумм пени свидетельствует о том, что задолженность Ш.Т.Г. по уплате

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляет 2 478,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 549,35 рублей. Процентная ставка по пени рассчитана исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, задолженность административного ответчика по пеням страховых взносов, не погашена в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени страховых взносов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Ш.Т.Г.. задолженности по пени страховых взносов.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Ш.Т.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с Ш.Т.Г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 478 (две тысячи четыреста семьдесят восемь) рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 549 (пятьсот сорок девять) рублей 35 копеек.

Взыскать с Ш.Т.Г. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 25.10.2022 года.

Судья Жарникова О.В.