Решение по делу № 2А-183/2025 от 07.11.2025 | Тюменцевский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-183/2025

УИД 22RS0056-01-2025-000255-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Останиной М.К.,

при секретаре Стрелковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 267 рублей 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 802 рубля 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1876 рублей 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1916 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 252 рубля 00 копеек;

- недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1570 рублей 06 копеек;

- недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 407 рублей 71 копейка;

- пени в размере 34336 рублей 29 копеек,

а всего на общую сумму 41427 рублей 06 копеек.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 является владельцем следующих земельных участков:

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с 14 сентября 2018 года;

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с 01 января 1992 года;

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с 20 сентября 2017 года.

Кроме того, ФИО1 является владельцем следующего недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> 24 июля 2020 года.

Как налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления №84865641 от 30 декабря 2020 года на уплату земельного налога за 2018, 2019 годы; №35307620 от 01 сентября 2021 года на уплату земельного налога за 2020 год; №102304505 от 05 августа 2023 года на уплату земельного налога и налога на имущество за 2022 год.

Кроме того, согласно данным налогового органа, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22 марта 2016 года по 18 января 2021 года, вследствие чего, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС, которые составляли за 2021 год: страховые взносы на ОПС – 1570 рублей 06 копеек, страховые взносы на ОМС – 407 рублей 71 копейка.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанных налогов и страховых взносов ему в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об их уплате №172169 от 24 июля 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Судебный приказ о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и страховым взносам, вынесенный мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 11 июня 2024 года №2а-964/2024, отменен 07 марта 2025 года, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен, в судебное заседание не явился, ранее участвуя в судебном заседании возражал относительно удовлетворения предъявленных к нему налоговым органом административных исковых требований, ссылаясь на то, что все налоги были им уплачены, в том числе на стадии исполнительного производства.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.8 ст.396, п.7 ст.408 Налогового кодекса РФ, в отношении земельного участка, имущества, перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, находящихся в пределах территории с.Тюменцево Тюменцевского района Алтайского края, в налоговые периоды 2018-2019, 2020, 2022 годы установлены 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1 и 2 ч.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают за период 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Как следует из п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 23 сентября 2025 года административному ответчику ФИО1 в период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2022 года принадлежало следующее недвижимое имущество (в том числе земельные участки):

- земельный участок площадью 4740977 +/- 19052 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, МО Тюменцевский сельсовет, на праве общей долевой собственности (размер доли – 1/29) (право зарегистрировано 20 сентября 2017 года);

- земельный участок площадью 1900 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, на праве собственности (право зарегистрировано 24 июля 2020 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, дата открытия наследства 14 сентября 2018 года);

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> на праве собственности (право зарегистрировано 24 июля 2020 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, дата открытия наследства 14 сентября 2018 года);

ФИО1 согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 22 марта 2016 года по 18 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего в соответствии со ст.ст. 23, 45, 419 НК РФ являлась в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Учитывая, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве предпринимателя 18 января 2021 года, то в силу п.5 ст.432 НК РФ страховые взносы подлежали уплате им в срок не позднее 02 февраля 2021 года.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством оналогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом, согласно п.1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 30 декабря 2020 года №84865641 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 267 рублей, и за 2019 год в размере 802 рубля; от 01 сентября 2021 года № 35307620 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год; от 05 августа 2023 года № 102304505 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год. Налоговые уведомления направлены с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных налогов в сроки, установленные налоговым уведомлением, а также вышеуказанных страховых взносов, налоговым органом ФИО1 было направлено требование от 24 июля 2023 года №172169 на общую сумму 144248 рублей 67 копеек об уплате в срок до 17 ноября 2023 года недоимки по вышеуказанным налогам и страховым взносам, однако, задолженность в полном объеме не уплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Правильность расчета задолженности по налогам и страховым взносам проверена судом, расчет признан верным.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из разъяснений, изложенных в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-964/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в том числе и вышеуказанной задолженности по земельного налога за 2020 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год. При этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст.123.4 КАС РФ.

Впоследствии данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края от 07 марта 2025 года, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Рассматриваемый административный иск направлен административным истцом в суд 05 сентября 2025 года посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, следовательно, после отмены судебного приказа срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что при рассмотрении заявления налогового органа мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче вышеуказанного судебного приказа, следовательно, налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением за защитой нарушенного права не пропущен.

Таким образом, процедура и сроки взыскания задолженности, а также срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При указанных выше обстоятельствах, учитывая вышеуказанную позицию административного ответчика, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, доказательств, их опровергающих, административным ответчиком не представлено.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то с учетом положений п.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственная пошлина в размере 4 000рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№, паспорт № ДД.ММ.ГГГГ) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) с зачислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 267 рублей 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 802 рубля 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1876 рублей 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1916 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 252 рубля 00 копеек;

- пени в размере 34336 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№, паспорт № ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: М.К. Останина

Решение в окончательной форме принято 07 ноября 2025 года