Дело №2а-368/2025
УИД 50RS0044-01-2024-007988-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2025 года г.Пущино Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме в общей сумме 12888,78 руб., в том числе: транспортный налог за 2015 в размере 3 598,19 руб., пени, начисленные за неуплату налогов, в размере 9290,59 руб..
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в соответствии со со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: Тойота РАВ 4, <номер>, дата регистрации 06.06.2012, дата снятия с регистрации 14.10.2017; Мазда 6, <номер>, дата регистрации 14.10.2017.
На принадлежащее ФИО1 транспортное средство был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 8300 руб., расчет которого указан в налоговом уведомлении №103284009 от 09.09.2016. До настоящего времени указанный налог за 2015 год налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа № 15159 от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 8262,56 руб.:
- по транспортному налогу за 2014 - 3737,42 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022,
- по транспортному налогу за 2015 - 4107,39 руб. за период с 01.12.2016 по 31.12.2022,
- по транспортному налогу за 2016 - 417,75 руб. за период с 02.12.2017 по 19.06.2018.
За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1157,37 руб.
Остаток задолженности составляет 9290,59 руб.
В установленный в требовании срок и до настоящего момента согласно данным единого налогового счета налогоплательщика задолженность по вышеуказанному налогу не оплачена.
В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района (по требованию об уплате налога <номер>). Вынесен судебный приказ <номер>.
23.11.2020 Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.
В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района (по требованию об уплате налога <номер>). Вынесен судебный приказ<номер>.
23.11.2017 Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительное производство возбуждено. Сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют в Инспекции.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья, рассмотрев заявление, вынес судебный приказ <номер>. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 20.05.2024 судебный приказ был отменен.
В настоящее время, согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере - 19726,47 руб.:
- по налогу - 8426,19 руб.
- пени - 11300,28 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом пропущен.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).
Материалами дела установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: Тойота РАВ 4, <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; Мазда 6, <номер>, дата регистрации <дата> (л.д.24).
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором содержался расчет транспортного налога за 2015 год в размере 8330 руб., с указанием о необходимости уплаты налога до 01.12.2016 (л.д.18-19). Надлежащих доказательств направления данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика не представлено.
Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №18639 по состоянию на 12.02.2017, об уплате в срок до 02.05.2017 задолженности по налогам по сроку уплаты 01.12.2016, в том числе по транспортному налогу в сумме 8330,00 руб. (л.д.46). Данное требование направлено налогоплательщику по почте 15.02.2017 (л.д.47).
Судебным приказом мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 10.06.2016 №2а-130/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по оплате имущественного налога за 2014 год в сумме 223 руб., пени по имущественному налогу в сумме 14,60 руб., задолженность по оплате транспортного налога за 2014 год в сумме 7990 руб., пени по транспортному налогу в сумме 522,95 руб. (л.д.43). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа окончено 24.07.2017 в связи с фактическим выполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В настоящее время исполнительное производство уничтожено (л.д.61, 63).
Судебным приказом мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 17.07.2018 <номер> с ФИО1 взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 8330 руб., пени в сумме 45,26 руб. (л.д.44). Данных о предъявлении указанного судебного приказа для принудительного исполнения не представлено. Согласно исковому заявлению пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год начислены за период с 02.12.2017 по 19.06.2018.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено в личный кабинет в электронном виде требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором указана сумма задолженности по транспортному налогу в размере 13390,19 руб., сумма пени в размере 8945,66 руб. (л.д.11-13).
В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств налоговый орган 17.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 8330 руб., пени в размере 9374,66 руб. за 2015-2023 годы. Определением мирового судьи от 20.05.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.31-32).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налоговым кодексом РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с данными требованиями, судом учитывается, что в требовании <номер> от 12.02.2017 был установлен срок до 02.05.2017 для добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016.
Однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и суммы пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы лишь в 17.04.2024, то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Таким образом, исходя из обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения дела, учитывая вышеприведенные правовые нормы и их толкования, суд находит требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год не подлежащими удовлетворению, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данным требованием, при этом каких-либо данных о наличии причин объективно препятствующих соблюдению такого срока, суду не представлено.
Разрешая требования о взыскании сумм пени, судом учитывается, что относительно задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы налоговым органом своевременно были применены меры принудительного взыскания, путем инициирования вынесения судебных приказов. При этом задолженность по транспортному налогу за 2014 год была уплачена ФИО1 в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, в связи чем оно было окончено 24.07.2017. Судебный приказ <номер> предметом взыскания по которому являлась задолженность по транспортному налогу за 2016 для принудительного исполнения не предъявлялся, согласно представленному расчету пени, задолженность уплачена 20.06.2018 (л.д.17).
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо после полной уплаты недоимки по налогу.
Поскольку суд пришел к выводу об отказе во взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год, постольку не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату указанной задолженности.
Также не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2014 и 2016 год, поскольку с момента уплаты указанных налогов до момента обращения в суд с требованиями о взыскании сумм пеней, истек трехлетний срок. Вместе с тем, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанной задолженности не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу на физических лиц за 2015 год в размере 3598,19 руб.; по виду обязательства «пени» в размере 9290,59 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.
Налоговый орган, обратившись в суд с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>), <дата> рождения, <...>, о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 3598 рублей 19 копеек, пеней, начисленных за неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 в размере 9290 рублей 59 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова
Мотивированное решение составлено 24.02.2025.