Дело № **а-269/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 17 августа 2022 года

Починковский районный суд ... в составе

председательствующего Егоровой Я.Н.,

при секретаре Левченковой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, указав, что ФИО1 до ** ** ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ** ** ** ФИО1 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ** ** ** год - номер корректировки 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно уточненной налоговой декларации, составляет ----- рублей. Согласно декларации по УСН, сумма полученных доходов за налоговый период составила ----- рублей, сумма расходов за налоговый период - ----- рублей, налоговая база - ----- рублей, ставка налога 5%, сумма исчисленного налога - ----- рублей. Поскольку налог, рассчитанный налогоплательщиком по ставке 5% (----- рублей) меньше 1% от суммы доходов (----- руб. х 1%), что составляет ----- рублей, размер минимального налога, подлежащего уплате в бюджет - ----- рублей. Согласно КРСБ ФИО1 произвел уплату налога в сумме ----- рублей. Задолженность по уплате составляет ----- рублей. Ответчиком сумма налога в ----- рублей в установленный срок не уплачена, в связи с чем, начислены пени в сумме ----- рублей. Ответчику направлено требование об уплате налога и пени № ** от ** ** **, обязанность по уплате налога в установленные в требовании сроки не исполнена. Просит суд взыскать с административного ответчика ----- рублей, из которой задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме ----- рублей, пени в сумме ----- рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области извещена о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, возражений относительно исковых требований, доказательств оплаты налога не представил. В судебном заседании от ** ** ** исковые требования не признал, указав на пропуск срока исковой давности, отсутствии задолженности.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.ч.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз.1 п.1 ст.45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено судом, ФИО1 с ** ** ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ** ** ** предпринимательская деятельность прекращена (выписка из ЕГРИП л.д.22-27).

** ** ** ФИО1 в налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ** ** ** год - номер корректировки 2.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно уточненной налоговой декларации, составляет ----- рублей.

Согласно поданной ФИО1 уточненной декларации по УСН (упрощенная система налогообложения), сумма полученных доходов за налоговый период составила ----- рублей, сумма расходов за налоговый период - ----- рублей, налоговая база - ----- рублей, ставка налога 5%, сумма исчисленного налога - ----- рублей (л.д.10-16).

Таким образом, согласно декларации по УСН сумма полученных доходов за налоговый период составила ----- рублей.

На основании п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Поскольку налог, рассчитанный налогоплательщиком по ставке 5%, составил ----- рублей, что меньше 1% от суммы доходов (----- рублей), минимальный налог, подлежащий уплате в бюджет составил ----- рублей.

Согласно КРСБ (карточки расчета с бюджетом) ФИО1 произвел уплату налога ** ** ** в сумме ----- рублей, ** ** ** в сумме ----- рублей, ** ** ** в сумме ----- рублей, ** ** ** в сумме ----- рублей, ** ** ** в сумме ----- рублей, ** ** ** в сумме ----- рублей, всего ----- рублей, из них ----- рублей погашена задолженность за ** ** ** год (л.д.45-46).

Таким образом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ** ** ** год составляет ----- рублей (-----).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В срок, установленный п.7 ст.346.21, п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ задолженность уплачена не была. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере ----- рублей.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование № ** от ** ** **, со сроком исполнения до ** ** ** (л.д.19-20). Требование налогового органа ФИО1 оставлено без удовлетворения.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

** ** ** Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 42 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 42 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области от ** ** ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: налог в размере ----- рублей, пени в размере ----- рублей, который был отменен определением от ** ** ** (л.д.17-18).

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку судебный приказ имел место быть, в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч.6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ** ** **, то есть в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа, в связи с чем, сроки исковой давности истцом не пропущены.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, а также, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогам и пени в добровольном порядке не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено, правильность начисления налога и пени не оспорена, проверив соблюдение установленных п.п.2 и 3 ст.48 НК РФ сроков обращения в суд, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ----- рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере ----- рублей, пени в размере ----- рублей.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС): 40102810445370000055,

номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016300

Отделение Смоленского банка России/УФК по Смоленской области г.Смоленск (Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области ИНН <***>) БИК: 016614901

ОКАТО (ОКТМО) 66633101

Код налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 18210501021011000110.

Код пени налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 18210501021012100110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере ----- рублей.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Починковский районный суд Смоленской области.

Судья - Я.Н.Егорова